Хозяйственную деятельность предприятия можно анализировать при помощи целого ряда показателей. Очень часто для этого финансовый анализ использует данные бухгалтерской отчетности, в частности бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах – формах №1 и №2. Одним из важных показателей работы предприятия является фондоотдача.
Фондоотдача – определение
В финансовом анализе это показатель, характеризующий эффективность вложенных средств в основные фонды предприятия. Он показывает, какая доля выручки приходится на каждый инвестированный в них рубль. Таким образом, анализирующий сможет сказать, насколько эффективно используются в хозяйственной деятельности машины, оборудование, техника и прочие основные средства.
Показатель рассчитывается на основе данных регулярной бухгалтерской отчетности.
Фондоотдача. Формула расчета по балансу.
Основная формула показателя приводится ниже:
Фондоотдача = выручка от реализации: основные средства.
Таким образом, общий показатель выручки от реализации предприятия надо разделить на основные средства в стоимостном выражении. Все данные берем из бухгалтерской отчетности – из баланса, формы №1 (ф-1) и отчета о прибылях и убытках (ф-2).
Выручка предприятия отражается в Ф-2, по строке 2110.
Стоимость всех основных средств компании можно вычислить из данных Ф-1. Поскольку баланс демонстрирует нам данные на начало и на окончание отчетного периода, нам надо найти среднее значение показателя за период. Для этого значение строки 1150 на начало периода и той же строки на конец периода суммируются и делятся на два. То есть:
(строка 1150 на начало + строка 1150 на конец) : 2
В итоге, формулу фондоотдачи можно переписать таким образом:
Фондоотдача = строка 2110/((строка 1150 на начало + строка 1150 на конец):2)
Разберем конкретный пример. Для этого приведем данные бухгалтерской отчетности ООО «Каприз» в сокращенном виде.
Рассчитываем фондоотдачу предприятия:
Фондоотдача = 3 500 000/((163 000 + 170 000):2) = 21,02
Таким образом, на каждый рубль вложенных в основные средства компании инвестиций приходится доля в 21 рубль выручки от реализации.
Получившийся результат можно сравнить с данными отрасли, рыночной ниши, конкурентов. Нормативного показателя, с которым его можно было бы сравнить, не существует. Фондоотдачу можно проанализировать за ряд лет. Увеличение его значение будет сигнализировать о повышении эффективности использования основных средств компании.
Мезенцева Василиса
Основные фонды - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат. Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные фонды.
Производственные фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг (станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.д.).
Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе создания продукции (жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.д.).
Выделяются следующие группы и подгруппы основных производственных фондов:
- 1. Здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.).
- 2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, дымовые трубы на отдельном фундаменте и т.д.).
- 3. Передаточные устройства (устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.д.).
- 4. Машины и оборудования (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, автоматические машины, прочие машины и оборудование и пр.).
- 5. Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, кары, тележки и т.д., кроме конвейеров и транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования).
- 6. Инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.), кроме специального инструмента и специальной оснастки.
- 7. Производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т.п.).
- 8. Хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т.п.).
- 9. .Прочие основные фонды. В состав этой группы включают библиотечные фонды, музейные ценности и т.д.
Фондоотдача -- экономический показатель, характеризующий уровень эффективности использования основных производственных фондов предприятия, отрасли. В англоязычной литературе для аналогичного по своему экономическому смыслу показателя используется термин в дословном переводе с английского коэффициемнт оборомта (оборамчиваемости) основнымх сремдств (англ. Fixed assets turnover ratio).
Данный показатель используется для характеристики динамики эффективности использования основных фондов предприятия, а также для сравнительной оценки эффективности использования основных фондов на предприятиях одной отрасли.
Показатель фондоотдачи определяется делением годового объёма продукции в стоимостном или натуральном выражении на среднегодовую полную балансовую стоимость производственных основных фондов. Определяет количество продукции, производимой на один рубль или на 1000 рублей производственных основных фондов. Показатели фондоотдачи рассчитываются для действующих и вновь вводимых предприятий, могут рассчитываться по всем фондам и отдельно по активной части основных фондов.
Показатель фондоотдачи рассчитывается по следующей формуле:
ФО = Объём выпущенной товарной продукции / Среднегодовая стоимость основных средств (1.2.1)
Численное значение показателя зависит от отраслевых особенностей, уровня инфляции и переоценки основных средств.
Чем выше значение показателя, тем более эффективно используются основные фонды. Это означает, что с каждого рубля основных фондов организация получает больше продукции. Иными словами, на каждый рубль выручки организация затратила меньше основных средств.
Основными факторами роста фондоотдачи являются:
- 1. Повышение производительности оборудования в результате технического перевооружения и реконструкции действующих и строительства новых предприятий;
- 2. Увеличение коэффициента сменности работы оборудования;
- 3. Улучшение использования времени и мощности;
- 4. Снижение стоимости единицы мощности вновь вводимых, реконструируемых и перевооружаемых предприятий;
- 5. Замена ручного труда машинным;
- 6. Улучшение освоения вновь вводимых мощностей.
Показатель обратный фондоотдаче называют фондоёмкостью .
Фе = 1/ Фо (1.2.2)
Фондовооруженность -- экономический показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами (средствами). Определяется как отношение стоимости основных средств предприятия (в сопоставимых ценах) к средней годовой списочной численности работников (рабочих).
ФВ = СО/ЧП (1.2.3)
ФВ - фондовооруженность;
СО - стоимость основных средств;
ЧП -численность персонала (как правило, берется производственный персонал).
Не может существовать без внеоборотных активов или основных средств. Это сооружения, здания, станки, машины и оборудование, т. е. все те активы, участвующие в создании продукта, на производстве которого специализируется данная фирма. Так сложилось, что даже самое эффективное хозяйство нуждается во внимании аналитика - экономиста. Ведь только качественный анализ деятельности компании даст исчерпывающую оценку результатов труда в определенном периоде и укажет направления дальнейшего развития производства. Для проведения таких аналитических действий расчеты делают по данным, одни из которых формируются в финансовой отчетности, другие определяются расчетным путем. Одним из показателей, помогающих увидеть фактическое положение дел на предприятии, является фондоемкость.
Что означает показатель?
Фондоемкость, формула расчета которой показывает стоимость вложенных основных активов в 1 рубль выпущенной продукции, определяется как отношение среднегодовой стоимости основных средств с учетом начисленной амортизации к общему объему произведенных товаров. Формула фондоемкости: Ф е = С фо: О ВП, где С фо - среднегодовая стоимость основных активов, О ВП - объем произведенного продукта. Расчет показателя стоимости активов должен учитывать вновь введенные и выбывшие средства. С фо = С нфо + (С вфо ˟ м) : 12 - (С лфо ˟ н) : 12, где С нфо - стоимость активов на начало периода; С вфо - стоимость активов, в течение года введенных в эксплуатацию; С лфо - стоимость выбывших или ликвидированных фондов; м - количество полных месяцев эксплуатации вновь введенных основных активов; н - количество полных месяцев, в течение которых выбывшие основные средства бездействовали. Внимательно отслеживая начальные и конечные показатели уровня фондоемкости за отчетный период, экономист делает:
- выводы о росте или падении интенсификации труда и динамики роста;
- прогнозы на дальнейшее развитие (снижение этого показателя указывает на рост эффективности производства и наоборот).
Виды фондоемкости
Использующаяся в анализе и показывающая величину стоимости вложенных основных средств на единицу продукции фондоемкость, формула которой рассчитывается исходя из данных бухгалтерского учета, может быть прямой, косвенной, полной. Такое разделение принято с учетом различных долей вложения основных активов в процессе производства. Прямая фондоемкость - формула отражает стоимость вложенных в создание продукта активов одного предприятия. Косвенная - рассчитывает стоимость основных активов, функционирующих в других организациях, но косвенно принимающих участие в производстве определенных частей для продуктов разных предприятий. Полная фондоемкость, формула которой представляет собой сумму вышеуказанных величин, может объединять показатели разных отраслей. Существует приростная фондоемкость. Формула ее: ∆Ф е = ∆С фо / ∆О ВП используется для выявления и анализа причин, влияющих на уровень показателя.
Как применяется?
Ни один плановый расчет при проектировании нового строительства или реконструкции уже имеющихся объектов не обходится без расчета такого показателя, как фондоемкость. Формула его используется при определении дополнительных объемов инвестиций на прирост продукции, а также при выборе оптимальных вариантов развития и эффективности производства. Итак, среди показателей, использующихся в анализе деятельности предприятия, фондоемкости отведено одно из самых почетных мест. При помощи нее отслеживается динамика использования основных активов, оценивается эффективность производства, прогнозируются пути дальнейшего развития компании.
При расчетах затрат на производство крупные организации учитывают и такой фактор, как показатель фондоемкости и фондоотдачу. Разберем эти термины подробно.
Фондоемкость это
Под фондоемкостью подразумевают показатели стоимости основных фондов производства, приходящихся на одну финансовую единицу выпускаемых изделий.
Иными словами, компания нуждается в оборудовании, помещениях и коммуникациях для того, чтобы обеспечить выпуск изделий.
Показатели фондоемкости и отражают в денежном выражении необходимое количество фондов на 1 рубль производимых изделий.
Этот показатель дает возможность рассчитать, сколько вложений необходимо сделать предприятию для наращивания объемов производства на определенный процент (при условии рационального применения техники и необходимости увеличения ее численности).
Значение показателя дает возможности понять, насколько нужно увеличить капиталовложения, чтобы получить рост количества выпуска изделий на нужную величину.
При этом предполагается, что техника используется грамотно и без увеличения ее численности масштабы производства существенно нарастить не получится.
Показатели фондоемкости применяют в таких отраслях, как капитальное строительство, добывающая промышленность, заготовка древесины и прочие отрасли, где высокий уровень емкости капиталов и объемы производства в малой степени зависят от интеллектуальных составляющих.
Факторы, влияющие на фондоемкость
Для увеличения производственных масштабов и понижения себестоимости продукции используются временные сменные фонды при условии применения оборудования, которое не требует больших капиталовложений.
Показатели фондоемкости снижаются в тех случаях , когда при производстве дополнительно эксплуатируются один станок или все рабочее оборудование, которое выпускается на заданном участке производства.
Важным фактором, влияющим на уровень фондоемкости, является сокращение простаивания оборудования, в связи с чем повышаются объемы производимых изделий. За счет повышения объемов производства растет и доля передовых фондов.
Определяют понятие полной фондоемкости, которая подразделяется на прямую и косвенную:
- Прямая характеризует величину капиталовложений для приобретения техники для конкретных производителей, эффективность работы которых подлежит анализу.
- Под косвенной фондоемкостью подразумевают финансовые затраты на покупку производственного оборудования для предприятий-партнеров. В том случае, когда организация имеет нескольких партнеров, учитывают косвенную фондоемкость каждого из них.
Формула расчета коэффициента фондоемкости
Показатели фондоемкости рассчитываются по следующей формуле:
- К=1/фондоотдача=стоимость основных средств/объемы выпуска
Чаще всего при расчетах используют среднегодовые показатели, а именно:
- К=(основные средства на начало года + основные средства на конец года)*0,5/Выручка
Эти показатели выражают окупаемость по основным производственным фондам.
Анализ коэффициента фондоемкости
Коэффициенты фондоемкости принято анализировать, опираясь на данные за несколько лет.
Оценивают показатели таким образом:
- когда коэффициенты увеличиваются, это признак того, что снижается эффективность на производстве;
- если показатель снижен , это означает, что увеличивается эффективность по использованию оборудования на производстве;
- если уровень фондоемкости превышает средние значения по отрасли , это расценивается как признак снижения эффективности на производстве относительно аналогичных компаний данной отрасли;
- когда коэффициент снижен по отношению к среднеотраслевому, то это указывает на то, что результативность основных фондов увеличивается.
Фондоемкость отраслей
При помощи коэффициента фондоемкости оценивают оптимизацию всех производственных процессов и применяют для анализа эффективности как предприятия, так и отраслей в целом. Эти данные считаются показателями отношения фондов производства к валовому продукту.
Существует два вида фондоемкости отрасли, прямая и полная:
- Показатели прямой фондоемкости позволяют оценить степень результативности фондов, которые использовались при процессе производства изделий.
- Полная фондоемкость учитывает и те фонды, которые косвенно использовались в процессах по выпуску изделий.
Такая величина, как коэффициент фондоемкости, считается по большей части вспомогательной, тогда как к основным можно причислить фондоотдачу.
Фондоотдача и фондоемкость
Показатель по фондоотдаче используется для того, чтобы проанализировать уровень эффективности по основным фондам. Подсчитывается этот коэффициент, исходя из годовых объемов выпуска изделий и полной стоимости фондов.
Если речь идет о фондоотдаче отраслей, то определяющими факторами будут являться данные о валовой добавленной стоимости.
Иными словами, коэффициентом фондоотдачи называется результат деления объемов по выпуску продукции на среднюю сумму основных фондов от первичной стоимости. Определение фондоотдачи позволяет точно знать, какую прибыль имеет предприятие с 1 рубля из основных фондов.
Обратная величина фондоотдачи - это данные о фондоемкости предприятия, которые указывают на то, какая часть фондов производства приходится на 1 рубль выпущенных изделий.
Следовательно, при рациональном использовании фондов показатели фондоотдачи повышаются, а фондоемкости - снижаются.
Фондоотдача
Фондоотдача является одним из важнейших показателей в процессе анализа результативности работы компаний-производителей.
С ее помощью можно дать оценку эффективности работы предприятия на рынке.
При проведении анализа необходимо учитывать то, что показатели фондоотдачи отражают выручку (а именно - объемы продукции, которая была реализована) и средства труда, которые имеются у предприятия-производителя.
Можно сказать, что на основании коэффициента фондоотдачи невозможно полностью охарактеризовать степень эффективности применения производственных фондов компании.
Основные фонды
Основными фондами называют долю в фондах компании, которая используется на протяжении длительного промежутка времени, при этом стоимость переносят на продукцию по мере использования. Их относят к активам производства.
Основные фонды бывают как собственными (принадлежащими предприятию-производителю), так и арендованными .
В зависимости от того, в какой степени они взаимодействуют с предметами труда, их делят на пассивы и активны.
Расчет фондоотдачи: формула
По результатам расчетов можно установить, какое количество продукции выпускается предприятием-производителем посредством 1 единицы средства труда и в большинстве случаев этот коэффициент принимается как главный показатель рациональности распределения фондов компании.
Фондоотдачу необходимо рассчитывать тогда, когда сравнивается эффективность применения фондов разных компаний.
При помощи этого показателя можно оценить, насколько грамотно руководство компании распоряжается своими активами.
Если коэффициент фондоотдачи высокий , то фонды применяются рационально, низкие показатели говорят об обратном.
В результате расчетов можно получить некорректные показатели по следующим причинам:
- расхождения в политике учета в разных компаниях;
- вероятность завышения указанной выручки , полученной в результате реализации продукции;
- применяемые фонды имеют разную степень износа;
- в связи с инфляцией наблюдается повышение цен.
Пример решения задачи про фондоотдачу
Приведем пример по решению задачи на определение роста фондоотдачи и выпуска изделий на предприятии.
Дано:
- годовой объем реализации составляет 200 000 000 рублей;
- основные фонды (средний показатель) составляют 150 000 000 рублей.
Вопрос: Какое количество дополнительной продукции будет выпущено фирмой, если увеличить уровень применения основных фондов на 2%?
Примечание. Под увеличением уровня использования производственных фондов подразумевается пост показателей фондоотдачи, а именно увеличение объемов выпускаемой продукции при имеющейся мощности предприятия.
Итак, производим расчет по формуле:
- Фондоотдача= выручка/средняя стоимость фондов
Фондоотдача= 200 000 000/140 000 000=1,4
- 1,4+2%=1,43
Вычисляем объемы продукции:
- 140 000 000*1,43=202 000 000
- 202 000 000-200 000 000=2 000 000 рублей.
Ответ: 2 000 000 рублей.
Факторы, влияющие на фондоотдачу
Фондоотдачу рассчитывают, опираясь на показатели объема выпуска изделий и к факторам, которые оказывают влияние на эти показатели можно отнести:
- объемы выпущенных изделий и их стоимость;
- показатели состава и структуры основных фондов;
- уровень производительности, стоимость и прочие характеристики оборудования, применяемого в процессах производства;
- степени износа составляющих основного фонда;
- часть составляющих основных фондов, которая не используется в процессе производства.
Помимо приведенных пунктов к факторам, влияющим на уровень фондоотдачи можно отнести и показатели по использованию производственной площади и мощность предприятия.
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
Фондоемкость представляет собой финансовый коэффициент, который находится в обратной зависимости от фондоотдачи. Фондоемкость отражает стоимость основных производственных фондов, которая приходится на каждый рубль выпущенной продукции.
Для расчета фондоемкости используют данные бухгалтерского баланса предприятия. Единицей измерения фондоемкости являются рубли.
Для расчета используется формула фондоемкости:
Кф=ОСнг/Вп
где Кф – коэффициент фондоемкости (руб.),
ОСнг – основные средства на начало года (среднегодовая стоимость в рублях),
Вп – выручка от продаж (руб.).
Показатель фондоемкости – величина, обратная фондоотдаче, поэтому его можно найти по следующей формуле:
Кф = 1/Фондоотдача
При практическом использовании в числителе применяется среднегодовое значение основных фондов производства, а в знаменателе выручка от продажи выпущенной продукции. Этот показатель рассчитывают при использовании данных бухгалтерского баланса, при этом формула фондоемкости принимает следующий вид:
Кф = (ОСнг + ОС кг)*0,5/Вп
Здесь Кф – коэффициент фондоемкости (руб.),
ОСнг – стоимость на начало года основных средств (руб.),
ОСкг – стоимость на конец года основных средств (руб.).
Посредством этой формулы фондоемкости можно оценить степень окупаемости по основным производственным фондам.
Формула фондоемкости по бухгалтерскому балансу
Еще одним способом рассчитать фондоемкость является формула фондоемкости по бухгалтерскому балансу, при этом основные средства берутся по первоначальной и по остаточной стоимости. Формула фондоемкости по бухгалтерскому балансу выглядит следующим образом:
Кф = стр.1150 ББ/ стр. 2110 ОФР
Здесь Кф – показатель фондоемкости (руб.),
Стр. 1150 ББ – стоимость основных средств в соответствии с бухгалтерским балансом (руб.),
Стр. 2110 ОФР – выручка от продаж в соответствии с отчетом о финансовых результатах (руб.)
Что показывает формула фондоемкости
Формула фондоемкости отражает сумму основных средств, которая приходится на 1 рубль выпущенной продукции.
Степень эффективности использования оборудования предприятия будет тем выше, чем меньше показатель фондоемкости. Если во времени показатель фондоемкости будет иметь отрицательную динамику, то это считается благоприятным для предприятия. В случае возрастающей фондоемкости и убывающей фондоотдачи, делают вывод о нерациональном использовании производственных мощностей и неполной их загрузке, что требует дополнительного поиска резервов.
Результаты вычисления по формуле фондоемкости будут специфичными по различным отраслям и видам продукции, поэтому данный показатель анализируется по каждой аналогичной отрасли (продукции).
Виды фондоемкости
В соответствии с участием основных средств в процессе производства продукции фондоемкость бывает нескольких видов:
- Полная фондоемкость , применяемая для обоснования темпов и пропорций прироста при расширенном воспроизводстве, оценки результативности по отраслевой структуре и расположению производства, ценообразования и потребности в основных фондах на перспективу;
- Прямаяфондоемкость , учитываемая по стоимости основных фондов определенного производства в приростном значении;
- Косвенная фондоемкость , содержащая в себе стоимость основных средств, которые функционируют на смежных предприятиях и принимают косвенное участие при создании изделий (комплектующих и сопутствующих) на определенном предприятии.
Примеры решения задач
ПРИМЕР 1
| Задание | Предприятие имеет следующие показатели по работе за текущий и прошлый отчетный период:
Реализованная продукция: 2016 – 483425 рублей, 2015 – 353428 рублей. Стоимость основных средств: 2016 – 284368 рублей, 2015 – 279540 рублей. Найти фондоемкость текущего и прошлого года и определить, насколько эффективно используются основные фонды предприятия. |
| Решение | Фондоемкость определим по основной формуле Кф=ОСнг/Вп
Определим фондоемкость за 2015 год: Кф (2015) = 279540/353428=0,79 рублей Определим фондоемкость за 2016 год: Кф (2016) = 284368/483425= 0,59 рублей Вывод. Мы видим, что на каждый рубль произведенной продукции стоимость основных средств составила соответственно 0,79 рублей в 2015 году и 0,59 рублей в 2016 году. Мы видим, что произошло уменьшение показателя, что говорит о том, что предприятие стало работать более эффективно. |
| Ответ | Кф (2015) = 0,79 руб., Кф (2016) = 0,59 руб. В 2016 году использование ОПФ более эффективно. |
ПРИМЕР 2
| Задание | Рассчитать показатель фондоемкости по бухгалтерскому балансу на примере предприятия ООО «Рускамень». Даны следующие показатели:
Основные средства (стр. 1150): Выручка предприятия (стр. 2110): За 2015 год – 210 тыс. руб., За 2016 год – 190 тыс. руб. |
| Решение | Кф (2015) = 140/210 = 0,67 рублей,
Кф (2016) = 116/190 = 0,61 рублей. Вывод. Таким образом, для того, что бы получить рублевый доход, нужно использовать основной капитал в размере 67 копеек в 2015 году и 61 копейку в 2016 году. В целом, можно сделать вывод, что эффективность работы предприятия по сравнению с 2015 году возросла, поскольку показатель фондоемкости уменьшился. |
| Ответ | Кф (2015) = 0,67 рублей, Кф (2016) = 0,61 рублей. |