Налоговые вычеты – профессиональный налоговый вычет. Профессиональные налоговые вычеты: кому предоставляется, расчет, примеры Расчет профессиональных налоговых вычетов

Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Профессиональный вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Вычет предоставляется опять же в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Порядок предоставления профессионального вычета

Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее письменное заявление. Если налогового агента как такового нет, то заявление на вычет необходимо подать в налоговый орган вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Состав расходов, принимаемых к вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.
Кроме того, если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету.
В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах:

20% к сумме начисленного дохода в отношении: создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка; создания научных трудов и разработок; исполнение произведений литературы и искусства.
25% к сумме начисленного дохода в отношении: музыкальных произведений, не указанных ниже, в том числе подготовленных к опубликованию.
30% к сумме начисленного дохода в отношении: создания художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна; создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов); изобретений, полезных моделей и создания промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования).
40% к сумме начисленного дохода в отношении: создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике; создания музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

К расходам для всех категорий налогоплательщиков, имеющих право на профессиональный вычет, кроме того, относится также и государственная пошлина, которая уплачена в связи с их профессиональной деятельностью.

Профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую уменьшается налоговая база при расчёте подлежащего уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% для определённой категории налогоплательщиков, отличающихся по роду профессии.

Кто имеет право получить?

В первую очередь на профессиональный вычет претендовать имеют право резиденты РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%. По профессиональному признаку НК РФ выделяет следующие категории лиц:

Индивидуальные предприниматели (только на общей системе налогообложения), занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты.
Налогоплательщики, чья деятельность оформляется договором гражданско-правового характера (выполнение работ или оказание услуг).
Лица, получающие доходы в виде вознаграждения от интеллектуальной деятельности в сфере науки, искусства (авторы, исполнители, художники) и обладатели патентов на изобретения.

Тех, кто работает по найму, данный вид налогового вычета не затрагивает.

Как оформить профессиональный вычет

Профессиональный вычет оформляется двумя способами:

Через налогового агента.
Самостоятельно.

Налоговым агентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

К нему необходимо обратиться с заявлением о предоставлении профессионального вычета. Оно составляется в свободной форме. Установленного образца не существует, но кроме общепринятой информации (от кого и кому заявление) в нём следует отразить следующее:

Год, за который проходит оформление;
В каком размере следует уменьшить налоговую базу – по нормативу или за фактические траты.

Стоит отметить, что если налогоплательщик хочет получить исключение суммы фактически произведенных расходов, то стоит позаботиться об их документарном подтверждении. И вместе с заявлением представить этот пакет документов. В него могут входить чеки, акты, накладные и прочие бумаги, отражающие сумму, которая была израсходована для выполнения работ (оказания услуг) по заключенному договору или связанная с осуществлением деятельности.

В случае если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик может заявить о вычете самостоятельно – подав декларацию по форме 3-НДФЛ . Сделать это необходимо не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. А оплатить причитающиеся суммы гражданин обязан до 15 июля.

Как и при оформлении через агента, при самостоятельной подаче декларации нужно приложить бумаги – доказательство расходов.

Все необходимые документы подать можно в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, по почте или онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Размер вычета

Главное условие при определении размера профессионального вычета – это подтверждены расходы или нет.

Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.

Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).

Важно помнить о том, что совмещать два метода расчёта снижения налоговой базы нельзя. То есть, при ситуации, когда на часть расходов подтверждающие документы есть, а на вторую часть нет, следует выбирать – подтверждать их или заявить о полном отсутствии такой возможности. Отталкиваться нужно от экономической выгоды.

Пример 1. Бизнесмен получил прибыль 100 000 руб. Подтверждающие траты документы у него на сумму в 15 000 руб. В этой ситуации ему будет выгодно при подаче заявления заявить о применении установленного норматива в 20%. Потому что 20% от 100 000 руб. составит 20 000 руб.

Пример 2. Бизнесмен опять же извлек доход из своей деятельности, но 50 000 руб. Расходы составили также — 15 000 руб. и документы в их подтверждения имеются. В таком случае ему будет невыгодно умалчивать о доказательствах и стоит их предоставить вместе с заявлением (чеки, накладные и т.п.). Ведь 20% от 50 000 руб. составит 10 000 руб.

Второе условие, предъявляемое к расходам, которые будут включены в профессиональные вычеты – это связь с извлечением прибыли.

Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет.

Третье, и самое спорное требование – экономическая обоснованность.

Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.

Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:

Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
Налоги, не относящиеся к НДФЛ.

И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.

Пример расчёта суммы НДФЛ

Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.

По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В. чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета. В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.

Рассчитаем налоговую базу:

11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.

НДФЛ по ставке 13%:

11 000 х 13% = 1 430 руб.

В итоге Сидорову А.В. выплатят:

11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.

Пример расчета профессионального вычета

Скульптор Мартынов С.А. по заданию музея современного искусства «Сарай» приступил к созданию скульптуры. Его вознаграждение составило 50 000 рублей. В ходе своей работы он приобрёл расходные материалы, но все чеки на покупку по незнанию не сохранил. Закончив произведение и представив его заказчику, Мартынов заявил о своём праве получить профессиональный вычет.

50 000 * 40% = 20 000р. составит размер уменьшения налоговой базы.

И, следовательно, НДФЛ Мартынова С.А. будет:

(50 000 – 20 000) х 13% = 3 900 руб.

На руки Мартынову С.А. выплатят:

50 000 – 3 900 = 46 100 руб.

Эти вычеты отличаются степенью вычетов и лицами, которые имеют право на их получение. Например, стандартные - дети, и др., а имущественные - лица, которые потратились на приобретения имущества.

Общая информация

Профессиональные налоговые вычеты - определяют как расходы устремлённые на получение прибыли, которые можно подтвердить документами.

Вычет проводится на прибыль , которая была получена за предыдущий отчётный год.

Основные положения:

Вид профессиональной деятельности разнообразен, но характеризуется частным (индивидуальным) занятием.
Размер выплат исчисляется каждому лицу индивидуально.
Фиксированный процент, указанный в кодексе, может колебаться от 9% до 40%, в зависимости от рода деятельности и общей суммы оплаченных налогов.
Для подтверждения удержаний, налогоплательщик предоставляет - налоговую декларацию.
Возможно получение средств без документального подтверждения.
К вычетам также относится регулярно уплачиваемая государственная пошлина.

Расходы определяются самостоятельно:

аренда помещения;
/земельный налог;
коммунальные платежи;
госпошлина;
закупка топлива, оборудования и т. п.

Принято разделять расходы по следующим критериям:

произведенные для извлечения прибыли;
документально подтверждённые;
обоснованные.

Оценивает данные положения сотрудник налоговой службы .

Понятие профессионального налогового вычета описано в ст. 221 НК.

Кому предоставляются?

Профессиональные налоговые удержания обеспечиваются следующим налогоплательщикам :

Предпринимателям индивидуального характера.
Юридическим лицам, которые имеют частную практику.
Налогоплательщикам, которые получают прибыль путём предоставления гражданско-правовых услуг по договорам.
Лицам, уплачивающим налоги, прибыль (доход) которых связан с произведением единиц искусства, науки, литературы, технических изобретений, каких-либо открытий, то есть авторские вознаграждения за перечисленные выше разработки (создание/написание).

Порядок получения

Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК.

Процесс получения вычета , данной категории, прост.

Подразумеваются следующие действия:

Подача заявления, в письменном виде, налоговому представителю (агенту). Заявление имеет стандартизированный характер.
Если, таково представителя нет, то следует обратится в местное налоговое учреждение (орган). Где подаётся заявление, с паспортом и налоговой декларацией.

Вычеты по НДФЛ

Для каждой отдельной группы вычеты определяются по фиксированным процентам . Профессиональные вычеты можно условно разделить на:

Подтверждённые - расходы имеют документальное подтверждение.
Неподтверждённые - расходы имеют фиксированную ставку и получают без определённых подтверждающих документов. Но в таком случае вычеты определяются не в полном размере.

Подтверждённые расходы выплачиваются в полном объёме , не подтверждённые имеют процентное фиксированное значение.

Стоит отметить, что лицам, которые занимаются художественной/технической деятельностью , при отсутствии подтверждающих документов определяют следующие проценты:

20% за создание литературных произведений;
30% за написание художественных произведений;
40% за создание скульптур и т.д.

Налоговый вычет для ИП

Предприниматели могут получить вычет, если они являются официально зарегистрированными .

Основные положения:

Предприниматели индивидуального характера могут провести как подтвержденный, так и неподтверждённый вычет.
В случае подтвержденного , суммы выплачивается в полном объеме и определяется согласно предъявленным доходам.
Если таких документов нет, то сумма составляет 20 % от общей прибыли.
Общая сумма прибыли составляется в рублях.
Расчёты округляются, то есть не полная сумма отбрасывается (75 коп).
Могут быть включена госпошлина, налог на собственность связанная с этим родом деятельности.

Сумма

Сумма вычета исчисляется согласно доходам предыдущего года и составляется согласно категориям налогоплательщиков.

Исчисления сумм согласно категорий:

Физические лица (налогоплательщики), которые не зарегистрировали официально (юридически) свою практику - исчисляются в размере фактической (имеющуюся) суммы доходов.
Физические лица (налогоплательщики), которые занимаются частной практикой определяют сумму, согласно документальных подтверждённых расходов (удержаний) на частную практику.
Налогоплательщики, которые получают доходы путём предоставления гражданско-правовых услуг по договорам — согласно документальных подтверждённых расходов на предоставление данных услуг.
Лица, уплачивающие налоги, прибыль которых связанна с использованием произведений искусства, науки, литературы, технических изобретений, каких-либо открытий, то есть авторские гонорары за перечисленные выше разработки (создание/написание) — согласно документальных подтверждённых расходов за создание произведений и т. п.

Профессиональные налоговые вычеты способствуют возврату денежных средств за произведённые расходы.

Сумма таких вычетов отличаются согласно видам деятельности .

Получить выплаты в полном объеме можно только с документами подтверждающими эти расходы.

Налоговый Кодекс РФ предоставляет гражданам целый ряд различных вычетов при расчете базы НДФЛ, от имущественных до социальных. И одним из них являются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ, действующие для ограниченного круга лиц.

Определение профессиональных налоговых вычетов

Профессиональный вычет – это сумма, на которую можно уменьшить размер налогооблагаемой базы некоторым категориям плательщиков НДФЛ (по профессиональному признаку).

Общим правилом представления такого вычета является уменьшение налогооблагаемого дохода на размер расходов, которые произвел и может подтвердить платежными документами налогоплательщик. В отдельных случаях государство разрешает применять фиксированные суммы вычета без подтверждения понесенных расходов. Размер фиксированных вычетов («норматив затрат») колеблется в пределах 20-40% от суммы полученных доходов и зависит от характера деятельности гражданина.

Круг лиц, имеющих право на получение профессиональных вычетов

Ко всем получателям профессионального налогового вычета есть общие требования: они обязаны быть резидентами страны и платить подоходный налог в размере 13% (т.е. не должны использоваться другие схемы налогообложения).

Налоговые вычеты по профессиональному признаку могут получать три больших категории налогоплательщиков:

Граждане, ведущие различные частные практики : индивидуальные/частные предприниматели, адвокаты, нотариусы. Они получают проф. вычеты в размере тех расходов, которые связаны с их работой и подтверждаются в документальной форме.
Граждане, которые получают вознаграждения по различным договорам подряда, оказания услуг и т.п. (т.е. договорам гражданско-правового характера / ГПХ) . Размеры профессиональных вычетов для них определяются расходами, связанными с исполнением работ по договору.
Граждане, получающие авторские вознаграждения за обладание патентами на изобретения, за создание/исполнение произведений искусства, науки, культуры, литературы и т.д. Размеры вычета в этом случае также зависят от подтверждаемых расходов, либо, при отсутствии документов, могут применяться в фиксированных размерах, установленных государством.

Процедура оформления налогового вычета

Налоговые вычеты возможно получить одним из двух способов:

через налогового агента, удерживающего НДФЛ с гражданина; такой вариант используют работающие по гражданско-правовым договорам (при выполнении работ или услуг, предоставлении права на использование патента, при выплатах авторам различных произведений культуры и искусства). В таком случае компания фактически является «работодателем», по заявлению плательщика налога она обязана предоставить ему проф. вычет в размере понесенных затрат или в размере зафиксированного норматива.
напрямую при обращении в органы налоговых служб; такой вариант применяют «самозанятые» граждане: «частные» предприниматели, адвокаты и нотариусы. Для получения вычета им нужно ежегодно сдавать декларацию по утвержденной форме 3-НДФЛ, при этом заявление не требуется, вычет предоставляется автоматически при наличии подтвержденных расходов (все чеки, квитанции и т.п. прикладываются к декларации) ⊕ . Предоставлять декларацию нужно до тридцатого апреля (за прошедший год), а оплачивать начисленную сумму по НДФЛ не позже пятнадцатого июля.

Какие профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ предусмотрены. Размер вычета и определение состава расходов

Индивидуальные предприниматели и другие категории граждан (адвокаты частной практики, нотариусы), претендующие на налоговый вычет, самостоятельно определяют состав своих расходов, связанных с профессиональной деятельностью. Главное условие – подтверждение всех указанных расходов с помощью документов (книг учета, счетов-фактур, чеков, выписок из банка и т.п.).

Кроме очевидных расходов (например, на закупку расходных материалов, товаров на продажу) индивидуальный предприниматель имеет право включить в расходы и уплаченные им налоги на свое имущество (например, на автомобиль), если оно используется в предпринимательской деятельности.

Для предпринимателей допускается возможность пользоваться фиксированным вычетом в размере 20%, если он не может подтвердить свои затраты в обычном порядке.

Предприниматель не сможет получить вычет, если он выбрал другой вариант налогообложения (не НДФЛ, а, например, вмененный налог на определенные виды деятельности).

Аналогичным образом воспользоваться «фиксированным» нормативом по затратам могут и граждане, получившие вознаграждение по авторским договорам. В таблице ниже рассмотрены размеры вычетов для авторских вознаграждений, если расходы не подтверждаются документами.

Виды авторской деятельности, приносящие налогооблагаемый доход	Фиксированные нормативы по размеру затрат (в процентах от размера полученного дохода)
Доходы, полученные за исполнение различных литературных произведений и произведений других форм искусства Доходы от научной деятельности (научные труды, разработки в различных сферах) Доходы от написания литературных произведений малых и крупных форм (к ним относятся также и театральные, цирковые, кинематографические, эстрадные сценарии)	20% от суммы дохода
Доходы от написания музыкальных произведений, не указанных отдельно (с нормой затрат в сорок процентов)	25% от суммы дохода
Доходы от создания художественных, графических, архитектурных и дизайнерских произведений, фотографий для последующей печати Доходы, которые были получены за работу над аудиовизуальными произведениями (различные фильмы для кино и телевидения) Доходы, полученные с открытий, изобретений, разработку промышленных моделей и образцов (на ограниченный период времени – два года с начала их использования)	30%от суммы дохода
Доходы от творческой деятельности по созданию скульптурных форм, живописи монументально-декоративного, станкового и графического характера, театральных и кино-декораций Доходы от написания музыкальных произведений различных форм: музыки для фильмов (для ТВ, кино или видео), для духовых оркестров, для хорового исполнения, для сценических музыкальных постановок (оперетты, оперы, балеты, водевили)	40% от суммы дохода

Возможность возврата излишне удержанного НДФЛ

Согласно первому пункту статьи 231 НК РФ автор имеет право потребовать у своего налогового агента вернуть сумму налога, выплаченную государственной налоговой службе по ошибке, если агент не предоставил положенный по закону проф. вычет.

Вернуть эту сумму возможно по заявлению автора, работавшего по договору, в том случае, если с момента ошибки прошло менее 3 лет. Организация изыскивает деньги на такой возврат из будущих налоговых платежей либо из доходов самого автора (если он продолжает работать по договору с этой компанией), либо из доходов других авторов (если он является налоговым агентом этих авторов). Сделать такой возврат организация должна в срок до 3 месяцев с того дня, как было получено заявление.

Пример #1 «Расчет суммы НДФЛ с вознаграждения, получаемого по гражданско-правовым договорам»

ООО «Башмачок», занимающееся ремонтом и пошивом обувных изделий, заключило подрядный договор с Ивановым П.С. на ремонт партии сапог. Все расходы, которые будут произведены Ивановым П.С. в процессе ремонта, ООО «Башмачок» взяла на себя. Обещанное вознаграждение составляет 10000 рублей (плюс компенсационные выплаты).

Иванов П.С. предоставил чеки, подтверждающие покупку материалов для ремонта обуви на сумму в 4000 рублей. Акт выполненных работ был подготовлен в срок, там были зафиксированы все указанные расходы. Эта документация позволяет компенсировать расходы исполнителя, а также предоставить ему профессиональный налоговый вычет. ООО «Башмачок» выступает в качестве налогового агента и должен удержать 13% от суммы доходов Иванова П.С.

Налоговой базой по данному договору выступает следующая сумма: 10000 рублей + 4000 рублей – 4000 рублей = 10000 рублей.

Размер удерживаемого НДФЛ составляет: 10000 рублей * 13% = 1300 рублей.

Иванов П.С. получит «на руки»: 10000 рублей + 4000 рублей – 1300 рублей = 12700 рублей.

Пример #2 «Расчет размера профессионального налогового вычета автору изобретения»

ООО «Башмачок» производит женскую обувь. 1 марта 2015 года компания подписала лицензионное соглашение с Поляковой И.Е. на право пользования ее изобретением (особого клея для обуви) сроком до 1 марта 2016 года (на один год). Размер вознаграждения для автора составляет 1000 рублей в месяц. Полякова Е.И. не является сотрудником ООО «Башмачок» и ранее уже заключала аналогичный договор с фирмой «Туфелька».

Патент на обувной клей был получен Поляковой Е.И. 1 февраля 2014 года. Полякова Е.И. решила не подтверждать затраты на его создание документально и воспользовалась фиксированным налоговым вычетом в размере тридцати процентов. Так как два года с момента получения патента истекут 31 января 2016 года, в период с 1.03.15 по 31.01.16 ООО «Башмачок» предоставляет Поляковой Е.И. профессиональный вычет. А с 1.02.16 вычет прекращается.

В итоге размер налога на доходы физических лиц, удерживаемый ООО «Башмачок» с Поляковой И.Е. каждый месяц, составит:

На период с 1.03.15 по 31.01.16: (1000 рублей – 1000 рублей *30%) *13%=91 рубль
На период с 1.02.16 по 1.03.16: 1000 рублей * 13% = 130 рублей

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Будет ли предоставлен проф. вычет, если ИП при оформлении декларации может подтвердить свои расходы различными накладными, без предоставления документов по их оплате?

Нет, такой вариант не предусматривается действующим налоговым законодательством, основанием для учета таких расходов могут быть только оригиналы и копии документов, подтверждающих произведенные выплаты (в форме чеков, квитанций, банковских выписок)

Вопрос №2: Если частный предприниматель закупил товар в 2015 году, но не успел его реализовать до наступления 2016 года, возможно ли засчитать затраты на его покупку в расходы 2015 года?

Нет, подобные расходы должны включаться в список только после фактической реализации/продажи закупленной продукции (например, по итогам 2016 года).

Вопрос №3: Можно ли перенести на следующий год часть расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, если эта сумма слишком большая и превышает доходы за указанный год?

Нет, разницу («излишки») между суммарными расходами и налогооблагаемыми доходами перенести на следующий год невозможно.

Вопрос №4 : Нужно ли платить НДФЛ, если налоговый вычет за год окажется больше доходов?

Нет, в подобном случае налогооблагаемой базой станет нулевая сумма, и налог платить не придется (но 3-НДФЛ и документальное подтверждение для налоговых вычетов все равно придется предоставить в срок).

Вопрос №5: Допускается ли внести в категорию расходов выплату государственной пошлины, связанной с проф. деятельностью?

Да, пошлины, непосредственно связанные с профессиональной занятостью лица, платящего НДФЛ, включаются в статью расходов (при наличии документов, подтверждающих уплату пошлины).

Вопрос №6: Если предприниматель использует собственный автомобиль в своей деятельности для получения прибыли, может ли он включать уплаченный налог на этот автомобиль в перечень расходов при оформлении проф. налогового вычета?

Да, если имущество используется в работе, то налог, выплаченный с такого имущества, включается в список расходов (исключением являются жилые дома и квартиры, а также дачи и гаражи).

Профессиональные вычеты – это один из видов налоговых вычетов, предоставляемых актуальным налоговым законодательством. Сам по себе налоговый вычет являет собой сумму денежных средств, на которую можно уменьшить размер дохода, с которого уплачивается налог, то есть налогооблагаемую базу.

Иначе говоря, такой вычет – это едва ли не единственный легальный способ изменить сумму предназначаемого для уплаты в бюджет налога на доход физических лиц (всем известный НДФЛ) в меньшую сторону и тем самым облегчить налоговое бремя для некоторых групп плательщиков НДФЛ.

Из всего многообразия существующих в действующем налоговом праве видов вычетов в настоящей статье речь пойдёт о понятии профессионального вычета (для удобства читателей далее по тексту используется аббревиатура ПНВ), правовой статус которого закреплён в статье 221 НК РФ.

Помимо профессиональных вычетов, НК РФ предусматривает также наличие:

имущественных;

стандартных;

социальных.

Из самого названия этой правовой категории становится очевидным, что профессиональные вычеты применимы к гражданам, чьё право на получение ПНВ так или иначе зависит от их рода деятельности и (или) профессии.

Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году

В силу статьи 221 НК РФ возможность получения подобной льготы возникает у определённых категорий налогоплательщиков. Их можно условно разделить на три обширные группы:

индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);
лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании договоров гражданско-правового характера (ГПХ);
граждане, посвящающие жизнь творчеству и получающие авторское вознаграждение в результате создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и смежных прав.

Перечисленные группы граждан наделены правом на снижение налогооблагаемой базы на ту сумму понесённых ими в процессе осуществления профессиональной деятельности расходов, которую они могут обосновать соответствующими документами. Однако, как и любое правило, порядок расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для отдельных видов плательщиков имеет свои исключения.

Размер вычета в 2017 году

В большинстве случаев сумма предоставляемого государством ПНВ равна сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов налогоплательщика. Однако такая простая, на первый взгляд, схема содержит множество подводных камней, которые зачастую становятся камнем преткновения для неискушённых граждан. Данная статья позволит не только узнать размер причитающегося вам профессиональные вычеты по НДФЛ, но и точно определить, какие виды расходов налогоплательщика могут быть приняты к налоговому вычету.

Рассмотрим подробнее методику расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для каждой из упомянутых выше категорий плательщиков. Актуально в 2017 году.

Профессиональный вычет для ИП, адвокатов, нотариусов

Так, предприимчивые граждане и профессионалы, учредившие какую-либо частную практику, отнесённые статьёй 221 НК РФ к первой категории получателей ПНВ, действительно могут претендовать на вычет по НДФЛ, равный сумме расходов, которые они смогут предъявить налоговой инспекции и доказать документально.

«Как же определить уровень расходов?» - спросите вы. Вся соль заключается в том, что в налоговый орган можно заявить к вычету лишь те расходы, которые гражданин понёс в процессе своей профессиональной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или специалиста – владельца частной практики (адвоката, нотариуса или иного).

Прежде всего, гражданин, заявляющий профессиональный вычет по НДФЛ, должен сам определиться с набором расходов, предъявляемых для льготы налоговую. Алгоритм конкретизации состава понесённых расходов в данном аспекте аналогичен порядку определения расходов, установленному при расчёте налога на прибыль для организаций.

Что характерно, определяя размер расходов, предъявляемых к вычету, гражданин имеет право включить в профессиональные вычеты также и уплачиваемые им налоги, среди которых:

суммы налогов, установленных законодательством для определённых видов деятельности;
суммы государственных пошлин, необходимость уплаты которых обусловлена осуществляемой гражданином деятельностью;
налог на имущество – в тех случаях, когда оно эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).

Пример:

Адвокат Андрей Петрович Никольский учредил кабинет и для этих целей купил в собственность офис (нежилое помещение) в районе МКАД. Налог на имущество показался ему внушительной суммой, вследствие чего он предъявил его вычету и, тем самым, уменьшил налогооблагаемую базу своих доходов.

Однако зачастую не подкованным в законодательстве предпринимателям бывает затруднительно подтвердить все свои расходы, понесённые в процессе профессиональных действий, документально. В таких случаях закон позволяет применить вычет в размере норматива, определённого статьёй 221 – двадцати процентов (20%) от всей суммы доходов предпринимателя, учтённых им в соответствующем налоговом периоде. Стоит отметить, что данное правило применимо только к гражданам, оформленным в качестве ИП.

Таким образом, закон оставляет данной категории граждан возможность выбора: либо произвести зачёт расходов, которые они смогли обосновать перед налоговым органом так, как того требует норма права, либо применить фиксированный норматив вычета в 20% от доходов.

Вычет для граждан по договорам ГПХ

У лиц, связанных обязательствами по договорам ГПХ, в отличие от первой категории плательщиков, нет права на выбор: им доступен лишь профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведённых и документарно обоснованных расходов. Суммы уплаченных налогов и пошлин также могут быть включены в размер таких расходов по общему правилу.

Льготы для авторов произведений, патентообладателей

Представители творческих профессий, имеющие право на профессиональную льготу, также награждены законодателем возможностью выбора: либо произвести зачёт обоснованных расходов (включая вышеописанные налоги), либо применять утверждённый норматив ПНВ, если гражданин не в состоянии подтвердить понесённые расходы соответствующими бумагами.

Норматив для профессиональных налоговых льгот устанавливается статьёй 221 в процентном соотношении к сумме исчисленного дохода, полученного представителями культурно – научной среды, к примеру:

за произведения литературного жанра – 20%;
за художественное творчество – 30%;
за скульптурные композиции – 40%.

Весь перечень нормативов определён статьёй 221 НК РФ.

Пример:

Писатель Валентин Павлович Писчий целый год писал повесть и нёс значительные расходы, связанные с её написанием, но, к сожалению, не сохранил ни единого чека. Погоревав, он не отчаялся и после получения вознаграждения от издателя заявил своё право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 20%.

Как получить профессиональный вычет

Способ получения ПНВ напрямую зависит от того, кто осуществляет уплату налога на доход всех перечисленных категорий граждан в бюджет. Если это делает работодатель или иной налоговый агент, получателю ПНВ достаточно лишь написать заявление в произвольной форме на имя последнего. С момента подачи такого заявления работодатель перестаёт удерживать НДФЛ из доходов гражданина до конца текущего календарного года.

Если гражданин не имеет такого агента и вынужден сам реализовывать своё право на применение профессиональных вычетов по НДФЛ, то ему необходимо подать в налоговый орган декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ с учётом ПНВ с приложением копий всех подтверждающих заявленное право на ПНВ документов. И не стоит забывать о том, что любое обязательство перед государством должно быть выполнено в установленный им срок – налоговую декларацию необходимо подать не позднее «30» апреля текущего года.