К собственным средствам коммерческого банка относятся уставный капитал, эмиссионный доход, сумма переоценки основных средств, фонды, созданные за счет отчислений от прибыли, нераспределенная прибыль.
Уставный капитал служат основным обеспечением обязательств банка и формируется из обыкновенных и привилегированных акций, может пополняться или за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей), или за счет их дополнительного выпуска. Уставом кредитной организации определяются: количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и права, предоставляемые этими акциями; количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям, и права, предоставляемые этими акциями. При отсутствии в уставе кредитной организации этих положений она не вправе размещать дополнительные акции.
Эмиссионный доход может быть получен двумя способами: вопервых, как разница между номинальной стоимостью акций и суммой взноса в уставный капитал в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату внесения взноса; во-вторых, как разница между номинальной и продажной стоимостью акций в рублях. Последнее может быть как заслугой самого банка, так и результатом благоприятной рыночной конъюнктуры. В некоторых случаях эмиссионный доход может в несколько раз превышать уставный капитал кредитной организации (т.е. номинальную стоимость всех проданных акций);
Сумма переоценки основных средств, как правило, не зависит от деятельности кредитной организации и составляет несущественную часть в собственных средствах банка. Она часто является нереальной, и ее используют для фиктивного увеличения капитала, оценивая стоимость объекта переоценки намного выше рыночной. В настоящее время прирост стоимости основных средств в результате переоценки может быть включен в состав его капитала не чаще одного раза в три года: лишь в случае реальности балансовой стоимости объекта переоценки и ее соответствия рыночной стоимости аналогичного объекта основных средств. Вместе с тем в последнее время она может быть получена в результате бонусной эмиссии. Бонусная эмиссия связана с тем, что резервы переоценки, созда-ваемые для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью основных средств банка, могут затем капитализироваться в виде бесплатного размещения акций между акционерами банка. Таким образом, новые акции увеличивают акционерный капитал, но при этом не распыляют собственность и не уменьшают стоимость выпущенных до этого акций.
Фонды, созданные за счет отчислений от прибыли включают резервный, потребления, накопления и др. В частности, резервный фонд формируется за счет отчислений от прибыли и служит для покрытия убытков, возникающих в результате основной деятельности банка. Его минимальная величина определена в размере не менее 5% величины уставного капитала. За счет отчислений от прибыли коммерческие банки могут формировать фонды потребления, фонды накопления и т.д.
Нераспределенная прибыль представляет собой часть прибыли, накопленную за время его функционирования и удержанную от распределения между акционерами. Она включает «Фонды и неис-пользованную прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации» и «Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период» за минусом произведенных после окончания отчетного года расходов по выплате дивидендов акционерам, а также прибыль, остающуюся после внесения платежей в бюджет, отчислений в резервный и другие фонды. Размер нераспределенной прибыли отчетного года и величина фондов, созданных за счет прибыли, должны быть подтверждены аудиторами.
Качество и структура собственных ресурсов банка во многом зависят от способов (направлений) использования получаемой банком прибыли. Для обеспечения устойчивости банка с точки зрения его капитала важно:
знать, в каких пропорциях она распределяется между фондами банка;
определить, какую ее часть составляет прибыль текущего года и нераспределенная прибыль прошлых лет;
проследить за движением данных показателей в их динамике;
изучить влияние на формирование собственных средств банка нераспределенной части его прибыли.
Еще по теме Собственные средства коммерческого банка:
- Собственные средства банка и приравненные к ним средства
- Операции коммерческих банков по формированию ресурсов. Собственные, заемные и привлеченные средства коммерческих банков
Понятие собственных средств Структура, функции, источники и механизм пополнения « Фонды, порядок формирования и использования Уставный капитал
В результате проведения банками пассивных операций, которые отражаются в балансе в пассиве, образуются банковские ресурсы. К ним относятся собственные средства банков, а также привлеченные и заемные средства. Банковские ресурсы, образованные в результате проведения пассивных операций, используют для осуществления активных операций, т. е. для размещения их с целью получения дохода.
Под собственными средствами банка понимают различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых периодов.
Структура собственных средств может изменяться на протяжении года в зависимости от качества активов, использования собственной прибыли и политики, проводимой банком по обеспечению устойчивости капитала.
Наличие собственного капитала является необходимым условием создания и успешного функционирования любой коммерческой организации, в том числе банка. Основным назначением собственных средств банка является обеспечение обязательств банка перед его вкладчиками. Порядок формирования собственного капитала устанавливается уставом коммерческого банка.
Собственный капитал банка выполняет три основные функ-ции:
защитную;
оперативную;
регулирующую.
Защитная функция заключается в том, что собственный капи- Mi служит источником защиты интересов вкладчиков в случае и.шкротства банка, гарантом ликвидности, а также для покрытия непредвиденных затрат и убытков. Таким образом, эта функция Означает:
возможность выплаты компенсаций в случае ликвидации банка;
сохранение платежеспособности банка за счет созданных резервов для покрытия кредитных, процентных и валютных рисков;
продолжение деятельности банка независимо от угрозы появления убытков.
Оперативная функция собственного капитала, или функция обеспечения финансовой основы деятельности банка, считается второстепенной, поскольку основными ресурсами для активных операций являются привлеченные средства, а собственный капитал необходим для того, чтобы получить банковскую лицензию и приступить к осуществлению банковских операций. Собственный капитал должен поддерживать объем и характер банковских операций, поэтому у банков с консервативным типом деятельности уровень собственного капитала может быть ниже, у банков же, ведущих рисковую деятельность, он должен быть выше.
Регулирующая функция собственного капитала банка связана с тем, что общество заинтересовано в успешном функционировании банковской системы. Центральный банк, преследуя эту цель, стремится обеспечить устойчивость банковской системы как важнейшего условия нормального функционирования экономики в целом. Для этого всем банкам устанавливаются обязательные нормативы, которые они должны соблюдать. Расчет большинства нормативов, регулирующих деятельность банков, осуществляется на базе показателя собственного капитала.
К собственным средствам, составляющим основную долю капитала кредитной организации относятся:
уставный капитал (фонд);
резервный фонд;
другие фонды, образуемые из прибыли банка.
Уставный капитал является отправной точкой, с которой начинается деятельность кредитной организации, он определяет минимальный размер ее имущества, необходимого для обеспечения гарантий интересов ее кредиторов, и является обяза-тельным для создания и регистрации банка как юридического лица.
Поддержание достаточного уровня капитала - одно из условий стабильности банковской системы. Однако точно определить объем собственного капитала, которым должен располагать банк или банковская система в целом, довольно сложно.
Минимальный размер уставного капитала является предметом соглашения Европейского экономического сообщества, которое в 1989 г. установило его величину на уровне 5 млн экю (в дальнейшем с введением единой европейской валюты - 5 млн евро).
Формирование уставного капитала происходит по-разному в зависимости от организационно-правовой формы кредитной организации.
Уставный капитал кредитной организации в форме акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Номинальная стоимость всех обыкновенных акций должна быть одинаковой. Привилегированные акции могут выпускаться нескольких типов. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25 % уставного капитала акционерного общества.
Если банк создан как общество с ограниченной ответственностью, то он имеет уставный капитал, составленный из долей его участников, размер которых определяется учредительными документами, при этом участники кредитной организации несут ответственность по его обязательствам в пределах своей доли. Размер доли участника в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби. Вкладом в уставный капитал общества могут быть денежные средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные правалибо иные права, имеющие денежную оценку.
В процессе деятельности уставный капитал банка может изменяться.
Уставный капитал кредитной организации в форме акционерного общества увеличивается путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций, при этом пополнительные акции размещаются только в пределах количества объявленных акций, установленного уставом кредитной организации. Уставный капитал кредитной организации может быть снижен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций (если такая возможность предусмотрена уста- ном), но не ниже уровня минимального размера уставного капитала.
Уставный капитал кредитной организации в форме общества с oi ран именной ответственностью увеличивается только после его полной оплаты и осуществляется за счет имущества общества, за чет дополнительных вкладов участников общества, а также за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не и прощено уставом. При увеличении уставного капитала банка за
чвТ его имущества номинальная стоимость долей всех участни-
IB общества пропорционально увеличивается без изменения размеров их долей. При увеличении уставного капитала банка за счет пополнительных вкладов номинальная стоимость доли каждого участника общества, внесшего дополнительный вклад, увеличивается в соответствии с новым соотношением. Уменьшение уставного капитала банка в форме общества с ограниченной ответ-
н 1111 остью может осуществляться путем уменьшения номиналь- nolt стоимости долей всех участников общества в уставном капи- ШГС общества или погашения долей, принадлежащих обществу. Уменьшение уставного капитала кредитной организации не дол- жно привести к уменьшению ниже его допустимого минимального размера.
Помимо уставного фонда коммерческие банки располагают и другими собственными фондами.
Порядок образования фондов и их использования определяется банком в положениях о фондах. Источником формирования фондов является чистая прибыль. Периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются общим собранием акционеров банка. Направления использования определяются на основе решений исполнительного органа управления банка в соответствии с утвержденными внутренними документами банка полномочиями.
Таким образом, должны быть утверждены два важных внутренних документа банка:
положение о формировании фондов, которое утверждается общим собранием акционеров банка;
« положение об использовании фондов банка, которое утверждается общим собранием или советом директоров банка.
В положении о формировании фондов четко определяются периодичность формирования (ежеквартально) и сроки формирования (в течение 10 дней после окончания отчетного квартала). Такой же четкости требуют формулировки, касающиеся распределения в процентном отношении, по принятой базе, последовательности формирования и расчета.
В положении об использовании фондов раскрывается следующая информация:
« цели, на которые может быть использован фонд;
распорядители фонда (правление, председатель правления, вице-президент, совет, председатель совета и др.);
документы, которыми оформляется распоряжение об использовании фонда (приказ, выписка из протокола и т.д.).
В целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана создавать резервы (фонды).
Резервный фонд служит для покрытия возможных непредвиденных убытков банка в процессе осуществления своей деятельности, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. В соответствии с законодательством о банковской деятельности он должен создаваться всеми кредитными организациями в обязательном порядке и является обеспечением стабильности банка.
Резервный фонд образуется за счет отчислений от чистой прибыли после утверждения общим собранием акционеров (участников) банка годового бухгалтерского отчета и отчета о распределе-нии прибыли.
Минимальные размеры резервного фонда, порядок его формирования и использования устанавливается Банком России и закрепляется уставом банка, но он не может составлять менее 15% величины уставного капитала банка. Отчисления в резервный фонд производятся за счет чистой прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей. При этом размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5 % чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины.
Средства фонда могут быть использованы только:
на покрытие убытков по итогам отчетного года;
увеличение уставного капитала путем капитализации, при которой часть резервного фонда направляется на увеличение собственного капитала.
Резервный фонд не может быть использован на иные цели. Использование средств резервного фонда на покрытие убытков но итогам работы за год утверждается решением совета директоров банка или решением общего собрания участников.
Резервный фонд формируется только в денежной форме (запрещается формирование резервного фонда ценными бумагами, мсериальными ценностями).
Средства резервного фонда на сумму, превышающую 15 % ве-личины уставного капитала, по решению общего собрания акционеров (участников) могут быть направлены на капитализацию.
Фонды специального назначения создаются банком для мате-риального поощрения (например, премирование, материальную помощь, поддержку ветеранов банка, фонд несчастных случаев) и социального развития (подготовка кадров, повышение квалификации, компенсационные выплаты на питание). Источником формирования фондов является чистая прибыль. Порядок их формирования и направления использования определяются банком самостоятельно на основе решений соответствующею органа управления согласно полномочиям, утвержденным внутренними документами банка, и указывается в положениях
фондах.
Фонды накопления представляют собой нераспределенную при- iii.nn, банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения его капитальных вложений на производственное и соци- ШЬНое развитие.
Специальные страховые фонды создают при совершении банками крупных операций для страхования от обесценивания вложений в ценные бумаги и возможные потери по ссудам банка.
Банки, если это предусмотрено их учредительными докумен- I.IMH, могут создавать за счет прибыли, остающейся в их распо-ряжении, и другие фонды (фонд кредитования работников бан-
і фонд акционирования и др.). Непременным условием создания таких фондов является их целевое назначение: использовать- ся они могут только на цели, определенные в учредительных документах.
Контрольные вопросы
Что понимают под собственными средствами банка?
Какие основные функции выполняет собственный капитал банка?
В чем заключается защитная функция?
Из чего складываются собственные средства, составляющие основную долю капитала кредитной организации?
Охарактеризуйте порядок образования и использования фондов кредитной организации, их структуру и назначения.
Охарактеризуйте уставный капитал кредитной организации, порядок его формирования, увеличения или уменьшения.
Что может являться вкладом в уставный капитал, если банк создан в форме общества с ограниченной ответственностью?
Дня чего служит резервный фонд?
На какие цели могут быть использованы средства резервного фонда?
При каких условиях создают специальные страховые фонды?
Охарактеризуйте фонды специального назначения, дня чего они предназначены.
С одержание.
Введение 3
Глава 1. Определение собственных средств (капитала) банка 4
1.1 Понятие, структура и функции собственного капитала банка 4
1.2 Источники собственного капитала банка 5
1.3 Методы оценки собственных средств 7
Глава 2. Управление собственными средствами 9
2.1. Внутренние источники прироста собственного капитала 9
2.2. Внешние источники прироста капитала 10
Глава 3. Оценка качества управления собственными средствами банка 12
3.1.Нормативные требования к размеру собственных средств 12
3.2. Оценка качества управления собственными средствам 18
Заключение 26
Список использованной литературы 27
Введение.
В связи с растущим числом банкротств и просроченных ссуд усилилось внимание к адекватности банковского капитала. Регулирующие органы требуют роста банковского капитала, чтобы надежнее защищать вкладчиков и обеспечить жизнеспособность страховых фондов. Банкиры предпочитают меньшие нормативы капитала, чтобы поднять прибыльность и рост активов. Эти противоречащие друг другу цели порождают конфликт между политикой надзора и деятельностью банка. Центральный банк РФ санкционировал минимальные нормы кпитала, которые являются ограничителями практически для всех банков.
Капитал играет важную роль в банковской дилемме риск/доход. Увеличение капитала снижает риск путем стабилизации доходов и их роста, страхуя от банкротства. Но он и уменьшает ожидаемый доход, поскольку акционерный капитал более дорог, чем задолженность. Главные вопросы управления активами и пассивами, таким образом, сводятся к определению оптимальной величины капитала.
Тема рационального управления собственным капталом банка особенно актуальна сегодня, поскольку в нашей стране, с одной стороны, еще не создана эффективная система страхования депозитов; с другой – нестабильная экономическая ситуация, резкий рост конкуренции в банковском секторе, проведение агрессивной банковской политики при отсутствии адекватной информационной базы, нередко отсутствие профессиональных знаний у части банкиров и другие негативные факторы приводят к банковским банкротствам и потере вкладчиками своих средств. Поэтому для нашей страны наличие собственного капитала является первым условием надежности банка.
Целью курсовой работы является подробное рассмотрение такого понятия как собственный капитал банка и управление им.
Для достижения данной цели курсовой работы необходимо выполнить следующие задачи:
Определить функции собственного капитала;
Выявить источники его формирования;
рассмотреть существующие методы оценки капитала;
оценить методы управления собственным капиталом;
выявить количественные характеристики оценки собственных средств.
Глава 1. Определение собственных средств банка
1.1 Понятие, структура и функции собственных средств
Под собственными средствами банка следует понимать различные фонды, создаваемые банком для обеспечения его финансовой устойчивости, коммерческой и хозяйственной деятельности, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.
Структура собственных средств банка неоднородна по качественному составу и изменяется на протяжении года в зависимости от ряда факторов и в частности от качества активов, использования собственной прибыли, политики банка по обеспечению устойчивости его капитальной базы.
Приведенные данные (табл. 1) показывают, что собственные средства банка состоят из различных фондов, имеющих свое целевое назначение и различные источники формирования.
Приведенная структура собственных средств коммерческого банка показывает, что основную долю капитала банка составляют: уставный капитал, добавочный капитал и фонды банка - 75,9% на 1 января 1998 г. и 94,9% на 1 июля 1998 г. При этом фонды, образуемые из чистой прибыли банка, составляют соответственно 51,0 и 70,0% от всей суммы созданных банками фондов, а в их составе наибольший удельный вес занимают фонды специального назначения и накопления - 45,3 и 59,6%. Средства последних двух фондов используются коммерческими банкам преимущественно на удовлетворение материальных и социальных потребностей своих сотрудников, на оказание благотворительной помощи и производственное развитие банка. Таким образом, расходование части средств этих фондов обслуживает текущие нужды банка. На прирост резервного фонда было направлено прибыли значительно меньше, о чем свидетельствуют темпы изменения-тго отдельным фондам. В Таблице 3.1 Структура собственных средств банка (%) условиях нарастания кризисных явлений в экономике и ухудшения платежеспособности клиентов такое распределение прибыли не способствовало наращиванию собственных средств банка и обеспечению его устойчивости. Важным элементом структуры собственных средств банка являются резервы на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг и другие активы банка. Удельный вес названных резервов по анализируемому банку колеблется от 5,9% на 1 января 1998 г. до 9,4% на 1 июля 1998 г., достигнув наивысшего значения на 1 апреля 1998 г. - 18,3%. Столь резкое увеличение суммы резервов на покрытие операционных рисков вызвано изменением порядка и расширением активов, по которым требуется создание резервов, что, с одной стороны, привело к росту абсолютной величины собственных средств, а с другой - к качественному изменению их структуры, это можно отметить как положительное явление, так как качественное изменение структуры собственных средств является одним из основных факторов роста или снижения собственного капитала банка.
Таблица 1 Собственные средства банка
1.2 Источники собственного капитала банка
Уставный капитал. Складывается из величины вкладов участников и определяет минимальный размер имущества и интересы кредиторов банка. Минимальный уставный капитал составляет 5 000 000 евро.
Уставный капитал предназначен для обеспечения обязательств банка и среди его источников можно выделить следующие:
Паевые взносы учредителей коммерческого банка
Первоначальная стоимость основных средств, внесенных в качестве материальных ценностей в уставный капитал (их доля регламентируется и не должна превышать 20% от уставного капитала)
Средства за счет прибыли.
Увеличение номинальной стоимости акций в уставном капитале.
Для формирования уставного капитала не могут быть использованы следующие средства:
Денежные средства и другие объекты собственных политических, общественных, реллигиозных и других общественных объединений и организаций в уставе которых
Привлеченные денежные средствам
Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов
Резервный капитал банка. Резервный капитал банка образуется за счет чистой прибыли банка. Существует два варианта его формирования
По установленным нормативам, по решению общего собрания акционеров
После утверждения годового отчета в резервный капитал направляется часть прибыли в размере, предусмотренном уставом коммерческого банка.
Средства резервного капитала служат для следующих целей:
Покрытие возможных убытков и не предусмотренных в планах банка расходов
Для выплаты процентов по облигациям банка или дивидендов по привеллигированным акциям при недостатке на эти цели прибыли банка.
Величина резервного капитала регламентируется центральным банком и не должна превышать 25% от уставного капитала банка.
Добавочный
капитал.
Добавочный капитал формируется
из следующих источников:
Сумма полученного эмиссионного дохода разница между руночной стоимостью и эмиссионной стоимостью
Сумма переоценки имущества
Стоимость безвозмездно-полученного имущества коммерческого банка.
Специальные банковские фонды.
Источники:
Стоимость реализации выбывшего коммерческого имущества
Амортизационные отчисления
Часть чистой прибыли, которая используется
Фонд банковского развития
Фонд материального поощрения
Прибыль банка (нераспределенная прибыль банка расчитывается как разница между балансовой прибылью, налогами, дивидендами и расходами)
Формируемые банком обязательные резервы по активным операциям: они формируются через включение средств на их образование в расходы коммерческого банка.
Собственный капитал банка должен выполнять следующие функции:
Защитная функция (основная). Выступает в качестве гарантии вкладчикам в случае ликвидации банка.
Оперативная функция. Состоит в выделении средств за счет созданных фондов на приобретение сданий, имущества, транспорта, техники и т.д.
Регулирующая функция. Связана с заинтересованностью общества в стабильном функционировании банковской системы.
Методы анализа собственного капитала коммерческого банка:
Определение размера собственного капиталла:
Определение брутто-капитала
Брутто-капиталл равен: фонды банка (в том числе по резервным операциям) плюс балансовая прибыль
При
проведении вертикального и горизонтального
анализа отделяют нетто-капитал от
братто-капиталла. Наиболее точная
величина капиталла нетто определяется
методикой центрального банка положением
31П в редакции 21.12.99 N795У.
По данной
методике собственный капиталл состоит
из двух частей: собственный капиталл и
дополнительный капиталл.
Капитал - сумма источников собственных средств банка. К собственным средствам банков относят:
- уставный капитал,
- резервный фонд,
- специальные фонды,
- страховые резервы,
- добавочный капитал,
- нераспределенная в течение года прибыль.
Уставный капитал акционерного банка формируется за счет эмиссии:
- обыкновенных акций,
- привилегированных акций.
Привилегированные акции дают своим владельцам право преимущественного (перед держателями обыкновенных акций) предъявления претензий при ликвидации банка и право на получение фиксированных дивидендов, но не дают права голоса. Обыкновенные акции дают право одного голоса на собрании акционеров и участие в распределении чистой прибыли после пополнения резервного фонда, прочих фондов банка и выплаты дивидендов по привилегированным акциям. Обыкновенные акции должны иметь одинаковую номинальную стоимость.
В Российской Федерации все выпускаемые акции должны быть именными.
Акции коммерческого банка могут принадлежать:
- Российской Федерации,
- субъектам Российской Федерации,
- государственным предприятиям,
- негосударственным организациям,
- физическим лицам,
- нерезидентам.
При учреждении коммерческого банка в Российской Федерации происходит только закрытое распределение акций (независимо от типа акционерного общества). Действующими нормативными актами предусматривается, что при учреждении акционерного банка (а также при преобразовании банка из паевого в акционерный) все акции первого выпуска должны быть распределены среди учредителей банка. Наличие в момент учреждения банка акций, предполагаемых к размещению путем публичной продажи, не допускается. Первый выпуск акций банка должен полностью состоять из обыкновенных акций. Регистрация и продажа банком-эмитентом первого выпуска акций освобождаются от обложения налогом на операции с ценными бумагами.
Акции банков, функционирующих как открытое акционерное общество, могут распространяться путем открытой подписки (при повторной эмиссии) и свободно продаваться на рынке ценных бумаг.
Акции банков, зарегистрированных в форме закрытого акционерного общества, обладают ограниченной оборотоспособностью и могут переходить из рук в руки только с согласия большинства акционеров.
Для акционерного банка характерно, что акционеры полностью передают право распоряжения капиталом, т. е. банк выступает собственником капитала.
Уставный капитал паевого банка формируется долевыми взносами участников банка. Паевые коммерческие банки организованны на принципах общества с ограниченной ответственностью, т. е. ответственность каждого участника (пайщика) ограничена пределами его вклада в общий капитал банка. Участнику банка, внесшему свой вклад в уставный капитал, выдается свидетельство, не относящееся к категории ценных бумаг. При этом за ним сохраняется право с согласия остальных участников банка уступить свою долю или часть доли другим участникам банка или третьим лицам. Расширение уставного капитала банка может осуществляться как за счет внесения участниками дополнительного взносов, так и за счет вступления в банк новых участников. Банки, созданные в форме обществ с ограниченной ответственностью, как правило, не имеют права выпуска акций и облигаций. В некоторых случаях это право может быть им предоставлено дополнительно органами банковского надзора и регулирования.
В коммерческих банках с участием иностранного капитала уставный капитал частично может быть образован в валюте.
Резервный фонд коммерческого банка предназначен для возмещения убытков по активным операциям и в случае недостаточности полученной прибыли служит источником выплат процентов по облигациям банков и дивидендов по привилегированным акциям. Формируется резервный фонд за счет ежегодных отчислений от прибыли. Минимальный размер от уровня уставного капитала устанавливается Центральным банком РФ. Вместе с тем коммерческий банк самостоятельно определяет уровень предельного размера резервного фонда, что фиксируется в уставе банка. Данный размер может составлять от 25 до 100% уставного капитала. При достижении установленного уровня сформированный резервный фонд перечисляется в уставный (капитализируется), и его начисление начинается заново.
Наряду с резервным фондом в коммерческом банке создаются прочие фонды (для производственного и социального развития самого банка): фонд специального назначения, фонд накопления и др. Данные фонды, аналогично резервному, как правило, формируются за счет прибыли банка. Порядок образования фондов и их использование определяется кредитной организацией в положениях о фондах, а также нормативными документами Центрального банка. Добавочный капитал банка включает в себя следующие три компонента:
- прирост стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки определяется отдельными нормативными документами Центрального банка, издаваемыми по этому вопросу;
- эмиссионный доход (только для акционеров кредитных организаций). Представляет собой доход, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения и их номинальной стоимостью;
- имущество, безвозмездно полученное в собственность от организаций и физических лиц.
Страховые резервы являются особой составной частью капитала банка. Страховые резервы образуются при совершении конкретных активных операций. К ним в первую очередь относятся резервы, создаваемые под возможные потери по ссудам и по учета векселей, резервы под возможное обесценивание ценных бумаг, приобретенных банком, а также резерв на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами. Назначение этих резервов - нивелировать негативные последствия фактического снижения рыночной стоимости различных активов. Формируются резервы за счет прибыли банка в обязательном порядке, предписываемом Центральным банком РФ.
Нераспределенная прибыль также относится к собственным средствам банка, поскольку в условиях рыночной экономики принципы деятельности коммерческих банков предполагают самостоятельное распоряжение прибылью, остающейся после уплаты налогов.
Совокупный банковский капитал корректируется на величину, получаемую в результате переоценки средств в иностранной валюте, ценных бумаг, обращающихся на Организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), драгоценных металлов, а также на величину полученного (уплаченного) накопленного купонного дохода.
Собственные средства коммерческого банка согласно нормативным положениям ЦБ РФ уменьшаются на стоимостную величину:
- допущенных убытков;
- выкупленных собственных акций (долей);
- превышения уставного капитала неакционерного банка над его зарегистрированным значением;
- недосозданного обязательного резерва на возможные потери по ссудам;
- недосозданного обязательного резерва под обесценивание вложений в ценные бумаги;
- кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим акционерам (участникам) и инсайдерам сверх установленных лимитов;
- превышения затрат на приобретение материальных активов (в том числе на приобретение основных средств) над собственными источниками;
- расходов будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам;
- дебиторской задолженности длительностью свыше 30 дней;
- проведенных расчетов с организациями банков по выделенным средствам.
Собственный капитал (собственные средства) банка – это денежное выражение всего реально имеющегося имущества, принадлежащего банку. В соответствии с Законом «О Центральном банке РФ»размер собственного капитала «устанавливается как сумма уставного капитала, фондов кредитной организации и нераспределенной прибыли».
В момент создания банка величины его собственного и уставного капиталов совпадают.
В настоящее время используется несколько способов оценки величины капиталов банков.
Капитал по «общепринятым принципам бухгалтерии». Вэтом случае большинство активов и пассивов банка оценивается в балансе по той стоимости, которую они имеютв момент приобретения или выпуска. В состав собственных средств банка включаются:
· зарегистрированный уставный капитал (УК) и фонды за минусом долей УК, выкупленных у участников;
· прибыль за минусом убытков;
· доходы будущих периодов за минусом расходов будущих периодов.
Капитал по «регулируемым принципам бухгалтерии». В данном случае считается, что капитал состоит из капитала 1-го (основного) и 2-го (дополнительного) уровней. В отечественной практике методика расчета собственных капиталов банков, основанная на данном принципе, реализована в Положении Банка России № 31-П 1.06.1998 г. Отметим только, что дополнительный капитал не может превышать 100% капитала основного.
Капитал по рыночной стоимости. Измерение на основе рыночной стоимости обеспечивает более динамичную оценку размера капитала банка. В отношении банков, активы которых широко обращаются на рынке, она может меняться даже ежедневно. В этом случае рыночная стоимость капитала хорошо отражает реальную защищенность банка от риска банкротства. Рыночная стоимость капитала и банков, торговля активами которых ведется недостаточно широко, труднее поддается измерению, что ограничивает использование данного метода измерения величины капиталов.
Метод коэффициентов широко применяется при анализе состояния и достаточности банковского капитала.
Как было указано, в состав собственного капитала банка входят создаваемые им определенные фонды, которые формируются как правило, из его прибыли, согласно уставу инормативным документам Банка России. Эти фонды можно разделить на две группы – обязательные и допустимые.
Каждый банк обязан иметь общий резервный фонд, необходимый для покрытия возможных убытков, возникающих в результате его деятельности. Данный фонд создается и расходуется в соответствии с нормами, зафиксированными в Положении Банка России №112-П от 24.04. 2000 г. «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации».
Резервный фонд формируется банками:
· действующими в форме АО - исходя из величин их фактически оплаченных уставных капиталов (если отчеты банков об итогах выпуска ими акций прошли регистрацию);
· действующими в иных организационно-правовых формах - исходя из величин их зарегистрированных уставных капиталов.
Источник формирования фонда - прибыль банка. Минимальный размер фонда определяется в уставе банка, но не может составлять менее 15% величины его уставного капитала (после того, как процесс формирования фонда будет считаться завершенным).
Отчисления в фонд производятся из прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистая прибыль отчетного года).
Банк, в положениях о порядке формирования и использования фондов которого предусмотрено перераспределение средств между различными фондами, формируемыми за счет чистой прибыли, может после утверждения общим собранием участников годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли за год, предшествующий текущему, направлять на формирование резервного фонда не использованные ранее остатки средств таких фондов, использование которых не уменьшает величины имущества банка и которые включаются в расчет величины собственного капитала. Остатки средств указанных фондов в части, сформированной за счет прибыли текущего года, не могут быть перераспределены в пользу резервного фонда.
Отчисления в фонд от чистой прибыли отчетного года производятся после утверждения общим собранием участников годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли. До проведения общего собрания банк вправе ежеквартальною (ежемесячно) отчислять в данный фонд в установленной доле (процентах) от чистой прибыли, если такой порядок предусмотрен в уставе банка. В этих случаях общая сумма отчислений в фонд в течение года должна быть утверждена общим собранием участников с учетом итогов финансового года и не может превышать сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год.
Размер ежегодных отчислений в фонд, предусматриваемый в уставе банка, не может быть менее 5% от чистой прибыли (до достижения им установленной в уставе минимально необходимой величины фонда).
Порядок и размер отчислений в фонд сверх указанной выше минимально необходимой его величины может быть определен в уставе банка.
Правильность формирования банком резервного фонда должна быть подтверждена аудиторской фирмой (аудитором).
Средства резервного фонда могут быть использованы по решению полномочного органа управления банка или в порядке, установленном общим собранием его участников, только на:
· покрытие убытков банка по итогам отчетного года;
· увеличение уставного капитала банка (только в части фонда, превышающей минимально необходимый размер);
· пополнение других фондов банка, формируемых за счет прибыли предшествующих лет, оставшейся в распоряжении банка (в части резервного фонда, превышающей его минимально необходимый размер).
Расходовать средства резервного фонда на указанные выше цели банк вправе только в части, сформированной за счет прибыли предшествующих лет, после утверждения соответствующих отчислений общим собранием участников.
Обязательными для каждого банка, занимающегося соответствующим видом деятельности, можно считать также следующие специализированные фонды (резервы):
· резерв на покрытие возможных убытков и потерь от кредитной деятельности;
· резерв на обесценение ценных бумаг;
· резерв на покрытие возможных убытков и потерь от операций кредитования предприятий и организаций агропромышленного комплекса за счет средств правительственного специального фонда;
· резерв под операции с резидентами оффшорных зон;
· резерв на прочие возможные потери.
К допустимым (разрешенным, не запрещенным) фондам, которые могут создавать банки, относятся следующие:
· Фонды накопления и потребления.
Фонды накопления создаются для укрепления и развития материальной базы банка. Они представляют собой часть прибыли, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного развития банка и иных аналогичных мероприятий, направленных на создание нового имущества.
Фонды потребления (социального развития) образуются для того, чтобы служить источником материального стимулирования труда (премии сотрудникам), затрат на социальные нужды коллектива, оплаты обучения персонала, включая повышение его квалификации.
· Специальные фонды (резервы):
Фонд обновления малоценных и быстро изнашивающихся предметов (МБП);
Резервы под участие в капитале других юридических лиц;
Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами;
Фонд для представительских расходов.
Рассмотрим схему расчета величины собственного капитала банка, используемой для определения обязательных экономических нормативов:
1. Определить собственный капитал банка, т.е. найти сумму уставного капитала, фондов и еще не распределенной прибыли.
2. Полученную сумму скорректировать на величину:
· резерва на возможные потери по ссудам 1-й группы риска;
· полученного (уплаченного) авансом накопленного купонного дохода;
· переоценки средств в иностранной валюте;
· переоценки ценных бумаг, обращаемых на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ);
· переоценки драгоценных металлов.
3. Вычисленный результат уменьшить на величину:
· допущенных убытков;
· выкупленных собственных акций;
· превышения уставного капитала неакционерного банка над его зарегистрированным значением;
· недосозданного обязательного резерва на возможные потери по ссудам;
· недосозданного обязательного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;
· кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим акционерам (участникам) и инсайдерам сверх установленных лимитов;
· превышения затрат на приобретение материальных активов (в том числе на приобретение основных средств) над собственными источниками;
· расходов будущих периодов по начисленным, но не уплаченным в срок (просроченным) процентам;
· просроченной дебиторской задолженности длительностью свыше 30-и дней;
· расчетов с организациями банков по выделенным средствам;
· вложений банка в акции дочерних и зависимых хозяйственных обществ, приобретенных для инвестирования;
· вложений в капиталы кредитных организаций-резидентов.
- Организационные основы деятельности кредитных организаций в Российской Федерации
- ДИДАКТИЧЕСКИЙ ПЛАН
- ЛИТЕРАТУРА
- Определение сущности банка. Роль банков в рыночной экономике
- Функции коммерческих банков
- Принципы функционирования и развития банка
- Виды банков
- Определение понятия «банковская деятельность»
- Банковская система РФ: структура и характеристика уровней. Принципы формирования и функционирования банковской системы
- Особенности деятельности банков в современной России
- Содержание понятия «управление». Функции, задачи, принципы и методы управления
- Сущность и различия понятий: «управление банковской деятельностью Банком России» и «управление банком как таковым»
- Качество управления банком. Признаки качества управленческой деятельности. Факторы, определяющие качество управленческого решения
- Профессиональные требование к банковскому менеджеру
- Концепция создания банка. Порядок (этапы) создания коммерческого банка
- Требования к учредителям
- Учредительные документы. Проведение учредительного собрания
- Особенности формирования уставного капитала банка