С 01 января 2017 года утверждена новая форма заполнения отчетности по взносам на травматизм. Форма носит название 4-ФСС. Среди бухгалтеров эта форма довольно известна.
До декабря 2016 года все организации и индивидуальные предприниматели должны были отчитываться по данной форме в фонд социального страхования своего региона. Сюда были включены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и детством. Тарифная ставка 2,9% отражалась в первом разделе данного расчета 4-ФСС.
Несмотря на нововведения в законодательные акты социального страхования, на 2017 год установлены предельные величины базы начисления взносов. В этом году база равна 755 000 рублей. Отчисления в этом случае составят 2,9%. А вот если доходы сотрудников превысили данный рубеж, то страховые взносы на социальное страхование начисляться не будут. Важная информация появилась о сотрудниках, которые не являются резидентами Российской Федерации. В их случае отчисления в фонд социального страхования составят 1,8%.
В бухгалтерском учете данный страховой взнос будет отражаться на счете 69.1.
Следующий обязательный раздел был связан со взносами на травматизм.
Коэффициент отчисления определялся фондом ФСС при регистрации организации или предпринимателя и напрямую связан с профессиональным риском вашего предприятия. Существует 32 класса риска и ставки от 0,2% до 8,5%. Самая распространенная ставка - 0,2%.
В бухгалтерском учете страховой взнос на травматизм будет отражаться на счете 69.11.
С 01 января 2017 года форму 4-ФСС немного переделали и даже, можно сказать, упростили. Теперь в расчете присутствует только раздел «отчислений на травматизм». За обязательное социальное страхование теперь все организации отчитываются в налоговый орган. В ИФНС перечисляются и сами взносы. Новая форма расчета утверждена приказом ФСС России №381 от 26.09.2016 г. Согласно закону №125-ФЗ от 24.07.1998 г., все страхователи обязаны подавать форму на травматизм. Это касается компаний всех форм собственности, а также предпринимателей, которые нанимают на работу граждан, застрахованных от несчастных случаев на производстве и от профессиональных заболеваний (ст.3 125-ФЗ).
Из этого следует, что все компании отчитываются по форме 4-ФСС, даже если не начисляют взносы на травматизм. Если нет начислений, то расчет подачи должен быть нулевой. Индивидуальные предприниматели подают такой расчет только в том случае, если у них имеются оформленные сотрудники.
Взносами на травматизм облагаются все выплаты по трудовым договорам и по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), если в них внесены условия об уплате взносов на травматизм.
Отчетные периоды подачи расчета с 01 января 2017 года не изменились. Подаются за первый квартал (расчет за 3 месяца), полугодие (расчет за 6 месяцев), девять месяцев и год (расчет за 12 месяцев). Все расчеты идут с нарастающим итогом в течение года.
Сроки подачи расчета также не изменились. Расчет подается на бумажном носителе до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. На бумаге имеют право подавать расчеты организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников менее 25 человек. Если среднесписочная численность более 25 человек, то расчет подается только в электронном виде и до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст.24 125-ФЗ).
Таким образом, расчет за первый квартал (3 месяца) подается не позднее 20 апреля на бумажном носителе, и до 25 апреля в электронном виде. За полугодие (6 месяцев) расчет подается до 20 июля на бумажном носителе и до 25 июля в электронном виде. За 9 месяцев - до 20 октября на бумажном носителе и до 25 октября в электронном виде. Годовой расчет подается до 20 января на бумажном носителе и до 25 января в электронном виде.
Если были выявлены неточности или противоречия в расчете, то следует подать уточненный расчет. Освобождение от ответственности при внесении уточнений будет наступать в том случае, если:
- уточнение было внесено до окончательного срока подачи отчетности;
- если срок истек, но страхователь сам обнаружил неточность и успел погасить пени и недоимки, возникшие при ошибочном расчете;
- если уточнения были произведены после выездной проверки сотрудников фонда.
Уплату страхового взноса на травматизм оставили под ведомством Фонда социального страхования. КБК взноса на травматизм 393 1 02 02050 07 1000 160. Срок уплаты взносов - ежемесячно 15 числа.
Несданная вовремя отчетность влечет за собой штраф. Согласно первой части ст.26.30 ФЗ, штрафные санкции составят 5% от взносов, начисленных за 3 предшествующих месяца соответствующего периода, но не выше 30% от данной суммы, но не менее 1 000 рублей.
Согласно второй части ФЗ, если нарушен порядок предоставления отчетности, то придется заплатить штраф в размере 200 рублей. Кроме этого штраф может быть наложен на руководителя организации за совершенное административное правонарушение, с 2017 года такой штраф составит от 300 до 500 рублей. Такой штраф относится только к руководителям организации, а вот индивидуальные предприниматели освобождены от данного правонарушения. Следует помнить, что штраф нельзя наложить, если истек срок давности - 3 года.
Новая форма 4-ФСС
Для заполнения в расчете обязательны таблицы 1, 2 и 5. Остальные разделы дополнительные, они заполняются по необходимости. Если есть сведения, которые нужно отразить в этих разделах, - тогда они подлежат заполнению.
- Появилась надпись «Бюджетная организация» на титульном листе. И такие организации теперь должны будут указывать свой источник финансирования.
- Добавлена строка 1.1 в разделе 2. «Задолженность за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юридического лица».
- В таблице 2 появилась новая строка 14.1 «Задолженность за территориальным органом Фонда страхователю и (или) снятому с учета обособленному подразделению юридического лица».
- В поле «Среднесписочная численность работников» указывается количество сотрудников с начала календарного года.
Если у страхователя появилась острая необходимость подать уточненный расчет, то нужно обращать внимание на период уточнения. В 2017 году форма 4-ФСС потерпела несколько изменений. Уточнения следует подавать по форме, действующей в квартале, в котором обнаружена неточность или ошибка.
Обязательные листы для заполнения:
- Титульный лист;
- Таблица 1. Расчет базы для начисления страховых взносов;
- Таблица 2. Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- Таблица 5. Сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда.
Дополнительные разделы расчета:
- Таблица 1.1. Сведения, необходимые для исчисления страховых взносов страхователями.
- Таблица 3. Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- Таблица 4. Численность пострадавших в связи со страховыми случаями в отчетном периоде.
К заполнению отчета на бумаге предъявляется ряд требований. Сам расчет может быть заполнен на компьютере и распечатан на принтере, а может быть написан печатными буквами синими или черными чернилами. В каждую строку и соответствующую ей графу вписывают только один показатель. Если остаются пустые графы, то в этом случае ставятся прочерки.
Если допущена ошибка, то исправлять ее корректирующим средством не нужно. Неверную цифру нужно перечеркнуть и сверху написать верную. Данную операцию заверить подписью страхователя, датой и печатью при наличии. После заполненного отчета необходимо проставить сквозную нумерацию и количество листов проставить на титульном листе. Внизу каждой страницы ставится подпись страхователя и дата подачи расчета. При приеме расчета инспектор проставит вам печать, где будет отображаться дата приема и фамилия сотрудника ФСС, принявшего ваш расчет.
В электронном виде, с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело » заполнить форму немного проще. Здесь программа просчитает за вас и листы, и заполнит реквизиты по нужным строчкам. Вам остается только внести недостающие данные в расчетах и отправить отчет на контроль. Если ошибки контроля заполнения не выявлены, то смело отсылайте его в фонд. Дата отправки расчета и считается датой сдачи. Подтверждение вы также получите по электронным каналам связи. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
Порядок заполнения формы на примере
Заполним расчет по организации ООО «Окси-В», где директором является Аников Б.Е., который работает в организации вместе в бухгалтером, и на двоих их зарплатный фонд составляет 50 000 рублей. Расчет будем заполнять за 3 месяца (1 квартал). Предположим, что на начало календарного года задолженность перед фондом социального страхования не числится и все оплаты страховых взносов проходили согласно законодательству - 15 числа ежемесячно. Страховой тариф возьмем универсальный - 0,2%. И никто из сотрудников на больничный не ходил.
Основной порядок заполнения новой формы для сдачи расчета за 9 месяцев.
Как заполнить титульный лист формы 4-ФСС
На титульном листе мы заполняем регистрационный номер страхователя и код подчиненности Фонду. Номер корректировки, если требуется, отчетный период (3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год), а также сам календарный год. Далее идут основные данные организации: это название, ИНН, КПП, ОГРН, номер контактного телефона, ОКВЭД.
Полный юридический адрес страхователя. Среднесписочная численность работников, выделение количества инвалидов и работников, занятых на вредном и опасном производстве. Проставляется количество листов и приложений (при необходимости). Слева указываются данные страхователя или его представителя. Для представителя нужна будет доверенность. Дата подачи расчета и подпись страхователя. Сотрудник Фонда Социального страхования справа поставит отметку о приеме (если расчет подан на бумажном носителе).
Сдавать расчет по форме 4-ФСС должны все организации и предприниматели, которые выплачивают гражданам вознаграждения, облагаемые взносами на обязательное социальное страхование (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Ситуация: нужно ли сдавать форму 4-ФСС, если организация (предприниматель) начисляет выплаты сотрудникам только по гражданско-правовым договорам?
Организации сдают расчет по форме 4-ФСС в любом случае. Предприниматели должны сдавать расчет, только если начисляют взносы с выплат по гражданско-правовым договорам.
Сдавать расчет по форме 4-ФСС должны все страхователи (п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому, чтобы ответить на вопрос, надо сдавать расчет или нет, нужно разобраться, когда же организация или предприниматель признаются страхователями?
Организации
Организации являются страхователями в любом случае - их ставят на учет в ФСС России независимо от характера договоров, заключенных с сотрудниками (подп. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Следовательно, сдавать расчеты по форме 4-ФСС организации должны обязательно. Даже если в отчетном (расчетном) периоде они не выплачивали сотрудникам доходы, облагаемые взносами на социальное страхование или на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Предприниматели
Предприниматели становятся страхователями, когда заключают с сотрудником:
- трудовой договор;
- гражданско-правовой договор, в котором сказано, что с выплат по этому договору начисляются взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Это следует из положений подпункта 3 части 1 статьи 2.3 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, части 1 статьи 5, части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации сдавать форму 4-ФСС предприниматель должен лишь в том случае, если в заключенных гражданско-правовых договорах есть условие о начислении страховых взносов. Если такого условия нет, сдавать расчеты по форме 4-ФСС предприниматель не обязан.
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (подп. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако по строке 1 таблицы 3 раздела I расчета такие выплаты нужно указать в составе общих выплат.
Объясняется это тем, что по строке 1 таблицы 3 отражают все выплаты, начисленные в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (п. 10.1 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59). А в этой статье сказано, что выплаты по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) и по авторским договорам являются объектом обложения страховыми взносами.
Значит, сумму выплат по таким договорам нужно отразить по строке 1 таблицы 3 раздела I формы 4-ФСС. Выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является передача имущества в собственность или в пользование, взносами не облагаются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, включать их в расчет не нужно.
По строке 2 таблицы 3 указываем сумму выплат, которые не облагаются взносами по статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (п. 10.2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59). К ним как раз относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, о которых мы только что сказали. Таким образом, заполнение строк 1 и 2 таблицы 3 не приводит к увеличению расчетной базы и не влечет за собой начисление взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты по гражданско-правовым договорам нужно начислять, только если такая обязанность предусмотрена в договоре (абз. 4 ст. 5, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Выплаты по гражданско-правовым договорам, которые облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, укажите в составе общих выплат в таблице 6 раздела II расчета (п. 24.1 и 24.2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).
Если в гражданско-правовом договоре нет условия, что вознаграждения по нему облагаются взносами на травматизм, отражать такие вознаграждения в таблице 6 не нужно. Ведь в таблице отражаются:
- выплаты, на которые начисляются страховые взносы (графы 3 и 4);
- выплаты, на которые не начисляются страховые взносы по статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (пособия, компенсации и т. д.).
Об этом сказано в пунктах 24.1-24.3 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
Ни к тому, ни к другому не облагаемые взносами вознаграждения по гражданско-правовым договорам не относятся.
Для наглядности все сказанное выше представим в табличной форме:
| Какие договоры заключены | Организация | Предприниматель |
| Заключены трудовые и гражданско-правовые договоры | Обязана сдать расчет. Выплаты отразите в таблице 3 расчета в составе общих выплат. Если выплаты облагаются взносами на травматизм, также отразите их в таблице 6 в составе общих выплат | Обязан сдать расчет. Выплаты отразите в таблице 3 расчета в составе общих выплат. Если выплаты облагаются взносами на травматизм, также отразите их в таблице 6 в составе общих выплат |
| Заключены только гражданско-правовые договоры (в договорах предусмотрена обязанность платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) | Обязана сдать расчет. Выплаты указывайте в таблицах 3 и 6 расчета в составе общих выплат | Обязан сдать расчет. Выплаты указывайте в таблицах 3 и 6 расчета в составе общих выплат |
| Заключены только гражданско-правовые договоры (в договорах нет условий об уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) | Обязана сдать расчет. Выплаты отразите только в таблице 3 расчета | Не нужно сдавать расчет |
Куда сдавать расчет
Если у организации нет обособленных подразделений, то расчет сдавайте в территориальное отделение ФСС России по ее местонахождению (ч. 9 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). То есть по месту регистрации организации.
Если же обособленные подразделения у организации имеются, то форму 4-ФСС нужно сдавать в следующем порядке.
Расчет представьте в территориальное отделение ФСС России по местонахождению обособленного подразделения, только если такое подразделение имеет свой баланс, расчетный (лицевой) счет и самостоятельно начисляет зарплату сотрудникам. При этом в форме 4-ФСС укажите адрес и КПП обособленного подразделения.
Когда же названные условия или хотя бы одно из них не соблюдаются, все показатели по такому подразделению включите в расчет по головному отделению организации и сдайте по его местонахождению. Так же поступите, если обособленное подразделение находится за рубежом.
Это следует из положений частей 11, 14 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5.9 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
Когда сдавать
Сдавать расчеты по форме 4-ФСС нужно по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
На бумаге их нужно подавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В электронном виде - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Об этом сказано в пункте 2 части 9 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункте 1 статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться нужно в первый ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Таким образом, в 2016 году расчеты следует сдавать:
- за 2015 год - не позднее 20 января на бумаге и не позднее 25 января в электронном виде;
- за I квартал 2016 года - не позднее 20 апреля на бумаге и не позднее 25 апреля в электронном виде;
- за полугодие 2016 года - не позднее 20 июля на бумаге и не позднее 25 июля в электронном виде;
- за девять месяцев 2016 года - не позднее 20 октября на бумаге и не позднее 25 октября в электронном виде;
- за 2016 год - не позднее 20 января 2017 года на бумаге и не позднее 25 января 2017 года в электронном виде.
Когда сдавать расчет при ликвидации
Когда организация находится на стадии ликвидации, расчет нужно подавать в особом порядке. При этом решение о ликвидации может быть принято как в середине расчетного периода, то есть года, так и по его окончании. В последнем случае форму 4-ФСС нужно сдать в общем порядке.
Если же заявление о ликвидации организация будет подавать в налоговую инспекцию до конца текущего года, прежде чем это сделать, нужно сдать расчет по форме 4-ФСС. В нем отразите данные за период с начала года и по день, когда представите отчет в отделение ФСС России. Сумму взносов по сданному расчету нужно будет перечислить в ФСС России в течение 15 календарных дней начиная со дня, следующего за датой представления отчетности.
Например, если организация планирует подать заявление о ликвидации 18 ноября 2016 года, форму 4-ФСС нужно представить не позднее 17 ноября. В представленном расчете должны быть отражены данные за период с 1 января по 17 ноября 2016 года включительно. В период с 18 ноября по 2 декабря 2016 года включительно организация должна перечислить страховые взносы, обозначенные к уплате в представленном расчете.
Такой порядок следует из положений части 15 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Чем грозит несвоевременная сдача расчета
Не представив вовремя отчет, организация рискует быть оштрафованной одновременно по двум основаниям: по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. А все потому, что расчет по форме 4-ФСС объединяет в себе два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. То есть придется заплатить две части штрафа. Такие разъяснения даны в письмах ФСС России от 23 августа 2011 г. № 14-03-11/08-9440 и от 22 марта 2010 г. № 02-03-10/08-2328.
Сумма штрафа по каждому основанию составляет 5 процентов от суммы взносов, которые причитаются в бюджет за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. А минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб.
Например, организация представила бумажный расчет за девять месяцев 2016 года 31 октября 2016 года. По расчету за последние три месяца начислено взносов: за июль - 40 000 руб., за август - 32 000 руб., за сентябрь - 40 000 руб. Срок представления расчета истек 20 октября 2016 года. Сумма штрафа по каждому основанию составила 5600 руб. (5% × (40 000 руб. + 32 000 руб. + 40 000 руб.) × 1 мес.). Общая сумма штрафов составит 11 200 руб. (5600 руб. × 2).
Такой порядок предусмотрен положениями части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзацем 6 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Внимание: при расчете штрафа суммы начисленных страховых взносов контролеры могут уменьшить на расходы, которые организация осуществила на обязательное социальное страхование (письмо Минтруда России от 11 марта 2015 г. № 17-4/В-106).
Но, по мнению ФСС России, сумму штрафа нужно рассчитать без учета таких расходов, то есть со всей суммы страховых взносов, которые начислены по расчету (письмо от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395). Поэтому не исключено, что при расчете штрафа сотрудники фонда будут учитывать общую сумму начисленных страховых взносов.
В этом случае организация может обратиться в суд, опираясь на пункт 1 постановления Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731. Поскольку именно Минтруд России уполномочен давать разъяснения по применению Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Помимо штрафов за нарушение сроков сдачи формы 4-ФСС, компанию могут оштрафовать за отказ представить документы, которые подтверждают правильность начисления взносов, и за несвоевременное представление таких документов. Сумма штрафа составит 200 руб. за каждый непредставленный документ. Это предусмотрено абзацем 7 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Если по каким-либо причинам вы не согласны с решением территориального отделения фонда, его можно обжаловать.
Порядок заполнения
Правила заполнения формы 4-ФСС прописаны в Порядке, утвержденном приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Во многом они совпадают с правилами , которые установлены для налоговой отчетности.
В составе формы 4-ФСС обязательно нужно заполнить титульный лист, таблицы 1 и 3 раздела I, таблицы 6, 7, 10 раздела II. Остальные таблицы - только если есть данные, которые необходимо отразить.
Это следует из положений пункта 2 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
В верхней части формы на каждой странице укажите регистрационный номер страхователя. Возьмите его из уведомления, которое территориальный орган ФСС России выдал при регистрации.
В поле «Код подчиненности» укажите код территориального органа ФСС России, в котором зарегистрирован страхователь. Такой код состоит из пяти знаков, первые четыре из которых соответствуют коду территориального органа ФСС России. Пятый знак характеризует страхователя: организациям по месту нахождения обособленных подразделений соответствует цифра 2, гражданам - 3 (п. 20 приказа Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. № 959н). Код подчиненности можно найти в уведомлении, которое выдало территориальное отделение ФСС России при регистрации.
Таблицы формы 4-ФСС, в которых вы отражаете денежные показатели (размеры выплат, суммы взносов и т. п.), заполняйте в рублях и копейках. Такой порядок предусмотрен самой формой отчета.
Титульный лист
Если подаете первый расчет по форме 4-ФСС за период, в поле «Номер корректировки» поставьте «000». Если уточняете его, укажите порядковый номер корректировки (например, «001» - если это первое уточнение, «002» - при втором уточнении и т. д.)
Если подаете расчет по итогам периода (за I квартал, полугодие, девять месяцев и год), заполните только первые две ячейки поля «Отчетный период». Например, если заполняете расчет за девять месяцев 2016 года, то укажите «09», а в следующих двух ячейках проставьте прочерки.
Если подаете расчет для получения страхового возмещения, то заполните только последние две ячейки. Укажите количество обращений за страховым возмещением: «01», «02» и т. д.
Такой порядок предусмотрен в пункте 5.4 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
В поле «Календарный год» укажите год, за который составляете расчет.
Поставьте букву Л в поле «Прекращение деятельности» только при ликвидации организации или при прекращении деятельности предпринимателя. В противном случае данное поле не заполняйте.
Укажите наименование организации в соответствии с ее уставом. Для граждан необходимо указать фамилию, имя и отчество (если оно есть), как в паспорте.
ИНН и КПП
Укажите ИНН и КПП организации. Посмотреть такие данные можно в уведомлении о постановке на учет, которое выдает ИФНС России при регистрации. В отношении обособленного подразделения укажите КПП по местонахождению такого подразделения. В отличие от формы РСВ-1, в поле «ИНН» пустые ячейки оставьте не позади номера, а перед ним и заполните их нулями (п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).
Если страхователь является физическим лицом, то посмотрите ИНН в свидетельстве о постановке на учет физического лица по местожительству. В поле «КПП» в таком случае проставьте прочерк.
ОГРН
Укажите номер ОГРН в соответствии со свидетельством о госрегистрации. Посмотреть этот код также можно в уведомлении о постановке на учет в Росстате. Так же, как и при заполнении поля «ИНН», пустые ячейки оставьте впереди и заполните их нулями.
Номер контактного телефона напишите полностью, с кодом города. Это может быть как стационарный, так и мобильный номер. В номере телефона не должно быть скобок и знаков тире (п. 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).
Адрес регистрации
Укажите адрес регистрации. Для организаций это юридический адрес, для предпринимателей - адрес по местожительству.
В поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» в первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию страхователя. Определить его можно с помощью приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Следующие две ячейки заполните в соответствии с приложением № 2 к вышеуказанному порядку. И последние две ячейки поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» заполните в соответствии с приложением № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59. Такой порядок предусмотрен пунктом 5.13 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
Например, коммерческой организации, которая применяет общую систему налогообложения и платит взносы по основному тарифу, в поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» нужно указать «071/00/00» (письмо ФСС России от 1 апреля 2011 г. № 14-03-11/04-2866).
Полный список шифров категорий плательщиков см. в таблице .
Ситуация: какой шифр плательщика указывать в расчете 4-ФСС при совмещении упрощенки и патентной системы?
Шифр зависит от видов деятельности предпринимателя.
В общем случае предприниматель, который совмещает упрощенку и патентную систему, должен указать шифр плательщика «171/01/00».
Но если предприниматель приобрел патент на такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, розничная торговля или услуги общепита, то при совмещении режимов он должен указать шифр плательщика «071/01/00».
Такие разъяснения содержатся на некоторых региональных сайтах ФСС России. Например, в информации Алтайского регионального отделения ФСС России от 1 апреля 2014 г.
Ситуация: какой шифр плательщика указывать в расчете 4-ФСС? В течение отчетного периода организация стала участником СЭЗ в Крыму .
Указывайте шифр 181.
На дату сдачи расчета организация уже получила статус участника СЭЗ в Крыму. А такие компании ставят на титульном листе специальный шифр - 181.
При этом в отчете нужно показывать суммарные показатели страховых взносов, начисленных по разным тарифам.
Численность работников
В поле «Среднесписочная численность работников» укажите среднесписочную численность сотрудников без учета женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам, и работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.
В поле «из них женщин» отдельно укажите, сколько в организации застрахованных женщин. Женщин, которые находятся в декретных отпусках, в этот показатель также не включайте.
Это следует из пункта 5.14 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
Подписи в расчете
Если расчет подписывает законный представитель (руководитель) организации, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «1» и фамилию, имя и отчество представителя полностью, подпись и поставьте дату подписания. В поле М.П. поставьте печать (при ее наличии). Если печати организации нет, это не может быть основанием для отказа в приеме расчета. Об этом сказано в информации ФСС России от 10 июня 2015 г.
Если расчет подписывает уполномоченный представитель - физическое лицо, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», фамилию, имя и отчество представителя полностью, дату подписания, а также вид документа, подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).
Если расчет подписывает уполномоченный представитель - специализированная организация, на титульном листе в ячейках, предусмотренных для подписи, укажите «2», наименование специализированной организации, фамилию, имя и отчество ее руководителя (уполномоченного сотрудника) полностью.
Если расчет подает правопреемник, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» проставьте «3».
Это следует из положений пункта 5.16 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.
Укажите фамилию, имя и отчество (если оно есть) руководителя или физического лица и дату составления расчета. Подпись и дата должны быть на каждой странице расчета.
Если расчет сдает представитель (правопреемник), то укажите документ, который подтверждает его полномочия.
Раздел I
В разделе I отразите данные, связанные с расчетами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Поле «Код по ОКВЭД» заполняют только те организации, которые имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов в соответствии с пунктами 8 и 11 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Укажите в этом поле основной код вида экономической деятельности. Определите его с помощью классификатора ОКВЭД.
В таблице 1 приведите сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о состоянии расчетов организации с ФСС России на начало и конец отчетного периода.
По строке 1 отразите сумму задолженности по страховым взносам, которая имелась у страхователя на начало расчетного периода. Сумма должна равняться показателю строки 19 аналогичной таблицы расчета за предыдущий год.
По строке 2 укажите начисленные к уплате суммы страховых взносов . При этом по строке «На начало отчетного периода» укажите сумму начисленных страховых взносов за кварталы, предшествующие отчетному периоду. Например, в расчете за I квартал по данной строке нужно поставить прочерк. А в расчете за полугодие - суммы взносов, начисленных за I квартал. В графе 3 строки 2 укажите общую сумму страховых взносов, начисленную за отчетный период. Например, в расчете за I квартал это будет сумма начисленных взносов за I квартал (показатель будет равен сумме, указанной по строке «За последние три месяца отчетного периода»). А в расчете за полугодие в графе 3 строки 2 нужно указать общую сумму страховых взносов, начисленных за полугодие (показатель будет равен сумме показателей, указанных по строкам «На начало отчетного периода» и «За последние три месяца отчетного периода»).
По строке 3 отразите сумму взносов, начисленную на основании актов выездных и камеральных проверок.
Строку 4 заполняйте, если организация обнаружила недоплату за прошлые годы. А в строке 5 указывайте суммы расходов, которые отделение ФСС России не приняло к зачету за прошлые годы по актам выездных и камеральных проверок.
По строке 6 покажите суммы, которые организация получила от ФСС России в возмещение расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.).
В строке 7 отражайте излишне уплаченные взносы, которые отделение ФСС России вернуло организации.
По строке 8 отразите итоговый показатель. Его вы получите, сложив строки с 1 по 7 данной таблицы.
Строку 9 заполните только в случае, если у ФСС России есть перед вами задолженность.
По строке 15 укажите расходы на цели обязательного социального страхования, которые были понесены с начала расчетного периода, с разбивкой по месяцам. Данный показатель должен соответствовать показателю строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС (п. 7.13 Порядка, утвержденного приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59).
Суммы страховых взносов, которые были перечислены в ФСС России, отразите по строке 16.
По строке 17 нужно указать задолженность по страховым взносам, которая списана фондом, а также задолженность, которая не подлежит взысканию по решению суда. То есть недоимку, которую ФСС России не вправе взыскивать в связи с истечением срока исковой давности.
По строке 18 отразите итоговую сумму, определите ее, сложив строки 12, 15, 16 и 17.
По строке 19 укажите задолженность перед ФСС России на конец отчетного (расчетного) периода.
Ситуация: как в форме 4-ФСС отразить страховые взносы? В течение отчетного периода организация приобрела статус участника СЭЗ в Крыму .
Отражайте суммарные показатели страховых взносов, начисленных по разным тарифам.
Участники СЭЗ в Крыму вправе применять пониженный тариф с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен такой статус (ст. 58.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому до месяца, в котором компания получила статус участника СЭЗ (включительно), вы должны начислять взносы по общему тарифу. А со следующего месяца - по тарифу 1,5 процента.
У нас в организации в 3 квартале 2017 года был заключен договор подряда. Мы начислили на сумму по договору подряда страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС от н/с.При сдаче отчета РСВ соответственно сумма по договору была включена в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ФОМС. Как правильно отразить начисление по договору подряда в ФСС? Ведь взносы по этому фонду не начисляются. Нужно ли включать в общую базу для начисления в ФСС, а потом ставить в не облагаемые суммы или же вообще исключить из начисления сумму по договору подряда?
Отвечает Ваш персональный эксперт
В строке 1 таблицы 1 расчета 4-ФСС отражают только те выплаты, которые признаются объектом обложения согласно ст.20.1 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ. К ним в т.ч. относятся и выплаты по договорам подряда, если по условиям договора заказчик должен уплачивать страховые взносы на травматизм. В противном случае выплаты по договорам ГПХ не признаются объектом обложения взносами на травматизм и не включаются в показатели по строке 1 и 2 таблицы 1 расчета 4-ФСС.
Т.о. если в договоре не прописана обязанность компании по уплате взносов на травматизм по данному договору ГПХ, то не включайте вознаграждение в 4-ФСС ни в строку 1, ни в строку 2 таблицы 1.
Как учесть вознаграждение гражданину по ГПД
Страховые взносы
Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений людям по определенным гражданско-правовым договорам нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование (). К таким договорам относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно. Подробнее об этом см. . Взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте ().
А вот компенсация фактических расходов физлица, связанных с выполнением работ либо оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, страховыми взносами не облагается вообще. Об этом сказано в пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ. Естественно, компенсируемые расходы должны быть подтверждены документально. Такие разъяснения в .
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором ( , Закона от 24 июля 1998 г. № 125–ФЗ).
Как составить и сдать расчет по форме 4-ФСС
Уплата налогов и страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2019 году коренным образом отличается от аналогичных выплат с доходов штатных работников. Проверьте, какими налогами и взносами облагается договор ГПХ с физическим лицом в этом году.
Что такое гражданско-правовой договор: облагается ли он налогом и страховыми взносами
Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.
Что такое договор ГПХ
Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.
Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником.
Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.
Налогообложение договора ГПХ в 2019 году
Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.
Вот перечень налогов и взносов, которые платит компания по договорам ГПХ в 2019 году:
Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2019 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.
Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. "Российский налоговый курьер" составил шпаргалку: "Как составить договор подряда, чтобы налоговики не смогли придраться ".
Ниже вы можете ознакомиться с образцом типичного гражданско-правового договора 2019 года.
Страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году
Давайте теперь рассмотрим подробнее, в какие фонды компания платить страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом. Не по каждому договору ГПХ предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.
|
Повод к подписанию сторонами ГПД |
Платятся ли взносы |
|---|---|
|
Договор о каких-либо работах, услугах |
Уплачиваются, при этом налоговая база уменьшается на сумму расходов, понесенных исполнителем (если есть документальное подтверждение) |
|
Передача прав на литературные, музыкальные, художественные или научные произведения |
|
|
лицензионно-издательский |
|
|
Договор по передаче имущественных прав или права собственности |
Не уплачиваются |
|
Ученические договоры |
|
|
Договор с участниками и организаторами Чемпионата мира по футболу 2018 |
При уплате страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2019 году важно учитывать, кем является физлицо, с которым вы подписываете соглашение. С доходов не каждого физика идут выплаты в бюджет.
Перед оплатой страховых взносов в налоговую и ФСС просмотрите видеолекции в Высшей налоговой академии.
Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС
Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование начисляются, если исполнитель:
Когда бухгалтер НЕ начисляет взносы на ОПС и ОМС
Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование не начисляются, если исполнитель:
Ставка
Страховые взносы с доходов по договорам ГПХ уплачиваются по ставкам, которые применяет заказчик к своим штатным сотрудникам. В обычном режиме это:
Если предусмотрено иное, то это иное распространяется и на ГПД.
База
Налоговая база при этом может быть уменьшена, если исполнитель понес какие-то расходы, которые подтверждаются соответствующими документами (чеками, выписками, квитанциями, билетами и т.д.)
Выплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФСС
Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.
Взносы в соцстрах
Взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, как мы уже писали выше, начислять не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Налоги с гражданско-правового договора в 2019 году
Налог по гражданско-правовому договору в 2019 году уплачивается только один – это НДФЛ. Поскольку ваш исполнитель получает доход за свою работу, то этот доход подлежит налогообложению.
При этом выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, компания становится налоговым агентом по НДФЛ.
Важно! НДФЛ при гражданско-правовом договоре платите вы, только если ваш исполнитель не является ИП (ст. 226 НК РФ).
При этом имейте в виду, что в самом тексте договора ГПХ с ИП может и не быть прописано, кто обязан уплатить НДФЛ (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Компания платит за физлиц налог, только если они не являются ИП. Вот как надо рассчитать налог:
Физлицо – резидент РФ
В первом случае из суммы вознаграждения надо вычесть профессиональные вычеты. Работник может их получить по заявлению (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).
Физлицо – НЕрезидент РФ
А если физик – нерезидент РФ, бухгалтер умножает ставку НДФЛ 30% на сумму дохода. Удержать налог с аванса надо на следующий день после перечисления предоплаты, а по итогам года нужно сдать в ИФНС справку 2-НДФЛ со всеми выплаченными доходами и исчисленным налогом (п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).
С 01 января 2017 года правовое регулирование основ обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливается обновленной редакцией Федерального закона РФ от 24.07.1998 №125-ФЗ . Как и ранее, контроль за начислением и уплатой страховых взносов по данному виду страхования осуществляет Фонд социального страхования Российской Федерации, иные функции Фонда (инспектирование взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) переданы Федеральной налоговой службе. В связи с этим, претерпела изменение и форма 4 - ФСС.
Страхователи - юридические лица и индивидуальные предприниматели (заключившие трудовые договоры с физическими лицами), представляют расчет территориальному органу ФСС:
- на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца;
- в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца,
Отчетными периодами по страховым взносам признаются: первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год. Расчеты осуществляются в пределах календарного года.
Обязательны для предоставления всеми страхователями:
- титульный лист;
- Расчет базы (таблица 1);
- Расчет взносов (таблица 2);
- Сведения о спец. оценке (таблица 5).
Расчет может быть заполнен:
- с использованием данных учета - для пользователей, которые ведут учет в онлайн сервисе Небо;
- ручным способом - для тех, кто ведет учет в программе 1С или Налогоплательщик ЮЛ.
Заполнение с использованием данных учета
Перед формированием расчета, необходимо убедиться:
1. Все обязательные реквизиты организации заполнены верно, кроме того, указан регистрационный номер страхователя и код подчиненности на вкладке "ФСС и ТФОМС" , а также код ОКВЭД в разделе "Статистика".
2. В учетной политике организации установлен тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Его значение отражается в расчете базы, а также участвует в расчете самих взносов.
Справочно:
В соответствии с Порядком , утвержденным Приказом Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006г. № 55, для подтверждения основного вида экономической деятельности, страхователь ежегодно, в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС следующие документы:
- Заявление ;
- Справку - подтверждение ;
- Копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу (все, кроме субъектов малого предпринимательства).
В двухнедельный срок с момента представления вышеуказанных документов, территориальный орган ФСС уведомляет страхователя об установленном ему с начала текущего года размере страхового тарифа.
3. Осуществлен расчет заработной платы за период предоставления отчета.
4. В течение отчетного периода, перечисленные на лицевые счета территориального органа ФСС суммы страховых взносов регулярно отражались в банковских документах страхователя.
При выполнении всех вышеперечисленных условий, учетные данные будут перенесены в титульный лист, разделы "Расчет базы", "Расчет взносов" и "Платежи". Сведения, не нашедшие отражения при автоматическом заполнении, заносятся вручную.
Особенности заполнения отдельных показателей
- Страхователь исчисляет взносы с выплат и иных вознаграждений по договорам гражданско - правового характера, если это определено условиями договора (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125 - ФЗ). При отсутствии соглашения, страховые взносы с подобных выплат не начисляются. Автоматическое заполнение расчета учитывает эту особенность, и в строку 1 раздела "Расчет базы" выплаты по договорам ГПХ не включаются.
- В состав задолженности по страховым взносам на начало расчетного периода включается кредитовый остаток по счету 69.01.2 "Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", если в сумме учтены финансовые санкции за нарушение социального законодательства, то их необходимо исключить. Показатель остается неизменным на протяжении всего расчетного периода.
- Обязательства территориального Фонда перед страхователем возникают в случае переплаты страховых взносов, либо за счет превышения расходов (пособия по временной нетрудоспособности и в связи с несчастными случаями на производстве). Причина возникновения расшифровывается по строкам 10 или 11 раздела "Расчет базы", если задолженность образовалась на конец отчетного (расчетного) периода, либо по строкам 13 и 14, если сумма задолженности возникла на начало расчетного периода. При наличии дебетового остатка по счету 69.01.2 на 01 января отчетного года, его сумма будет автоматически занесена в строку 12.